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涉外稅收和有關(guān)政策

一、內(nèi)容提要

1、涉外稅收和有關(guān)政策

2、國(guó)債的性質(zhì)、功能、種類和結(jié)構(gòu)

3、國(guó)債負(fù)擔(dān)與限度

4、國(guó)債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

二、重點(diǎn)、難點(diǎn)

涉外稅收和有關(guān)政策

國(guó)債的功能、種類和結(jié)構(gòu)

三、內(nèi)容講解

《大綱要求》：

1、掌握涉外稅收和有關(guān)政策

2、了解國(guó)債的性質(zhì)

3、熟悉國(guó)債的功能、種類、結(jié)構(gòu)

4、熟悉國(guó)債負(fù)擔(dān)與限度

5、熟悉國(guó)債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

3.2.4(掌握)涉外稅收和有關(guān)政策

涉外稅收是一國(guó)國(guó)家稅收中涉及外國(guó)納稅人的特定部分。它體現(xiàn)為一國(guó)政府與其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)的外國(guó)納稅人的稅收征納關(guān)系。

一、關(guān)稅

1、關(guān)稅是指一國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)出境的貨物或者物品征收的一種稅。

2、征稅依據(jù)：1985年3月7日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》。1987年1月22日，第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，其中第五章為《關(guān)稅》。1987年9月12日，國(guó)務(wù)院根據(jù)海關(guān)法重新修訂并發(fā)布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》。

3、特點(diǎn)：第一，關(guān)稅是統(tǒng)一的國(guó)境征稅;第二，關(guān)稅是以進(jìn)出境貨物或者物品為征收范圍;第三，海關(guān)是關(guān)稅征收管理機(jī)關(guān);第四，關(guān)稅是對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段;第五，關(guān)稅可以起到調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展的作用。

4、納稅義務(wù)人：是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人和進(jìn)出境物品的所有人。

5、關(guān)稅減免：

1)關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的一票貨物;

2)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣;

3)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資;

4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的;起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;海關(guān)檢驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

自2002年1月1日起，我國(guó)的稅則設(shè)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率四欄稅率。

二、關(guān)稅的種類

按照征收的對(duì)象或商品流向劃分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅;

按照征稅的目的分為財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅和反傾銷關(guān)稅等。

1、進(jìn)口稅。它是指進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)商品輸入時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。

一般進(jìn)口稅通常分為最惠國(guó)稅和普通稅。最惠國(guó)稅率比普通稅率要低，稅率差幅往往很大。正常進(jìn)口稅通常就是指的最惠國(guó)稅。

2、出口稅。它是指出口國(guó)家的海關(guān)對(duì)本國(guó)產(chǎn)品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)出口商所征收的關(guān)稅。

征收出口稅將增加出口商品成本，削弱本國(guó)商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，不利于擴(kuò)大出口，目前只對(duì)在世界市場(chǎng)上已具有壟斷地位的商品和國(guó)內(nèi)供不應(yīng)求的原料品，酌量征收。在某些發(fā)展中國(guó)家，出于增加財(cái)政收入的考慮，也對(duì)部分出口商品征收出口稅。

3、財(cái)政關(guān)稅，又稱收入關(guān)稅。是指以增加國(guó)家財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。

4、保護(hù)關(guān)稅。是指以保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)為主要目的而對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的關(guān)稅。

保護(hù)關(guān)稅按其保護(hù)的具體目的分為普通保護(hù)關(guān)稅和特別保護(hù)關(guān)稅。普通保護(hù)關(guān)稅以限制或阻止外國(guó)競(jìng)爭(zhēng)性商品的進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)為目標(biāo);特別保護(hù)關(guān)稅以反傾銷、報(bào)復(fù)、制裁等特定的目標(biāo)為目的。特別保護(hù)關(guān)稅主要分為進(jìn)口附加稅和差價(jià)稅兩大類。保護(hù)關(guān)稅的稅率要高，有時(shí)高達(dá)百分之幾百，實(shí)際上等于禁止進(jìn)口，從而達(dá)到保護(hù)的目的。

5、報(bào)復(fù)性關(guān)稅。是指為報(bào)復(fù)他國(guó)對(duì)本國(guó)出口貨物的關(guān)稅歧視，而對(duì)相關(guān)國(guó)家的進(jìn)口貨物征收的一種進(jìn)口附加稅。它是一種被動(dòng)性或者是強(qiáng)迫性的手段。

6、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅。是指進(jìn)口國(guó)海關(guān)對(duì)外國(guó)的傾銷商品，在征收關(guān)稅的同時(shí)附加征收的一種特別關(guān)稅，其目的在于抵銷他國(guó)補(bǔ)貼。

三、出口退稅

出口退稅是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。

其理論依據(jù)有三個(gè)：避免國(guó)際重復(fù)征稅;保證國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的公平性;促進(jìn)一國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

我國(guó)從1985年4月1日起對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅政策。

出口產(chǎn)品一般應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件才予以退稅：

1)必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品。

2)必須報(bào)關(guān)離境，以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)。

3)必須在財(cái)務(wù)上做出口銷售。

四、特惠貿(mào)易安排

特惠貿(mào)易安排指締約國(guó)間的貿(mào)易比與其他國(guó)家的貿(mào)易更自由的貿(mào)易安排。

特惠貿(mào)易區(qū)大致有三種類型：

1)自由貿(mào)易區(qū)：成員國(guó)間取消關(guān)稅和配額，但保留每個(gè)成員國(guó)各自對(duì)非成員國(guó)的貿(mào)易限制的地區(qū)、國(guó)家間貿(mào)易集團(tuán)。

2)關(guān)稅同盟：類似自由貿(mào)易區(qū)，但成員國(guó)必須對(duì)非成員國(guó)采用共同的對(duì)外關(guān)稅和配額。

3)共同市場(chǎng)：成員國(guó)形成一個(gè)單一市場(chǎng)，并像關(guān)稅同盟那樣，成員國(guó)間沒有關(guān)稅和配額，但有共同的對(duì)外關(guān)稅和配額。

例題1、關(guān)稅的納稅義務(wù)人是指()

A進(jìn)口貨物的收貨人

B出口貨物的收貨人

C進(jìn)出境物品的所有人

D出口貨物的發(fā)貨人

E、進(jìn)口貨物的發(fā)貨人

答案：A、C、D

例題2、我國(guó)的關(guān)稅設(shè)()種稅率

A、1

B、2

C、3

D、4

E、5

答案：D

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