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經(jīng)濟(jì)師考試中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)預(yù)習(xí)講義(103)

第二十七章 財務(wù)會計報告

第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

1、概念：

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是按一定標(biāo)準(zhǔn)和順序適當(dāng)排列編制的反映某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計報表，是月度報表。以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)靜態(tài)財務(wù)狀況。

2、作用：

(1)為報表使用者提供企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和構(gòu)成的信息。

(2)總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況的信息。

(3)通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以使使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況，尤其是企業(yè)償債能力的情況，以及財務(wù)狀況的變化情況等信息。

(4)通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。

【例題1】下列報表中，反映企業(yè)靜態(tài)財務(wù)狀況的是( )

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動表

答案：A

二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容

1.基本格式：賬戶式和報告式。我國采用賬戶式。

2.內(nèi)容：

(1)資產(chǎn)類項目按流動性進(jìn)行排列，流動性強(qiáng)的在前，流動性差的在后，并按流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)分項列示。

項目 內(nèi)容

流動資產(chǎn) 貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、

存貨和待攤費(fèi)用等

長期資產(chǎn) 長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

(2)負(fù)債類項目按到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行排列，先到期的排在前，后到期的排在后;并按流動負(fù)債和長期負(fù)債分項列示，流動負(fù)債在前。

項目 內(nèi)容

流動負(fù)債 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債

長期負(fù)債 長期借款、長期應(yīng)付款和專項應(yīng)付款

(3)所有者權(quán)益排列順序：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的。

【例題2】資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項目按照( )進(jìn)行排列。

A.到期日的遠(yuǎn)近B.金額大小

C.發(fā)生時間先后D.重要程度

答案：A

【例題3】我國企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式屬于(　)。

A.賬戶式 B.報告式 C.單步式 D.多步式

答案：A

【例題4】下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的項目有( )。

A.應(yīng)收賬款 B.短期投資 C.預(yù)收賬款 D.存貨 E.待攤費(fèi)用

【答案】ABDE

【解析】預(yù)收賬款屬于流動負(fù)債

【例題5】一般情況下，下列賬戶的期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債類的有( )。

A、長期股權(quán)投資

B、預(yù)付賬款

C、其他應(yīng)付款

D、應(yīng)付賬款

E、存貨

答案：CD

解析： A屬于非流動資產(chǎn);BE屬于流動資產(chǎn)。

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

表中每個項目都有“年初數(shù)”和“年末數(shù)”兩欄

年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。

年末數(shù)直接填列和分析計算填列。

1、直接填列：

根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。

如：應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、實收資本、資本公積、盈余公積。

2.分析計算填列：

(1)根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列：貨幣資金、未分配利潤。

(2)根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。

如：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資。

(3)根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計算填列。

如：預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等項目

(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列：

如：長期債權(quán)投資、長期借款等。

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