四、會計報告

(一)概念

會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

(二)會計報告的內(nèi)容

企業(yè)會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。

(三)會計報告的分類 按照其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容1.反映財務(wù)狀況的報表(資產(chǎn)負債表)

2.反映經(jīng)營成果的報表(利潤表)

3.反映現(xiàn)金流量的報表(現(xiàn)金流量表)

按照會計報表報送對象1.對外會計報表：財政部統(tǒng)一規(guī)定

2.對內(nèi)會計報表：滿足內(nèi)部管理的需要而編制

按照會計報表編報主體個別會計報表;合并會計報表

按照會計報表編制的時間范圍年度會計報表;季度會計報表;月份會計報表

五、主要會計報表

(一)資產(chǎn)負債表(三星)

1.概念：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是按一定標準和順序適當排列編制的反映某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表。

2.編制基礎(chǔ)：以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)靜態(tài)財務(wù)狀況。

3.作用

(1)提供企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源及這些經(jīng)濟資源的分布和構(gòu)成的信息。

(2)總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況的信息。

(3)使使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況，尤其是企業(yè)償債能力的情況，以及財務(wù)狀況的變化情況等信息。

(4)通過對前后期資產(chǎn)負債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。

4.格式和內(nèi)容

(1)格式：賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表格式。

(2)內(nèi)容

①資產(chǎn)類項目：按流動性(即變現(xiàn)能力)排列，流動性強的在前，流動性差的在后 流動資產(chǎn)貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費用等

長期資產(chǎn)長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

②負債類項目：按到期日的遠近排列，先到期的排在前，后到期的排在后 流動負債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期負債

長期負債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和專項應(yīng)付款

③所有者權(quán)益項目：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

其中盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的。

5.編制方法

(1)直接填列法：大部分項目，如“應(yīng)付票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

(2)分析計算填列法： 若干總賬科目期末余額分析計算填列貨幣資金“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額的合計數(shù)

未分配利潤“本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額之和(同為貸方余額時)或之差(余額方向相反時)填列。貸方余額大于借方余額，直接填列;借方余額大于貸方余額，差額用負數(shù)填列。

總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資

明細賬期末余額分析計算填列預(yù)收賬款“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細賬貸方余額之和

應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細賬貸方余額之和

預(yù)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細賬借方余額之和

其他應(yīng)付款“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”明細科目期末貸方余額之和

總賬科目和明細科目余額分析計算填列長期債權(quán)投資“長期債權(quán)投資”中一年內(nèi)到期的數(shù)字計入一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)，一年以上的留在“長期債權(quán)投資”

一年內(nèi)到期的長期負債“長期借款”和“其他長期負債”中一年內(nèi)到期的數(shù)字填寫

存貨“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”和“庫存商品”等科目期末借方余額之和減去 “存貨跌價準備”后的金額填列

待攤費用“待攤費用”和“預(yù)提費用”期末借方余額之和

(二)利潤表(一星)

1.概念：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它主要是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的要求，把一定會計期間的營業(yè)收入與同一會計期間的營 業(yè)費用(成本)相配比，以“收入-費用=利潤”的會計等式為基礎(chǔ)，按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項編制而成的動態(tài)會計報表。

2.格式：單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。

3.內(nèi)容：

(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)

(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

(3)凈利潤=利潤總額-所得稅

(三)現(xiàn)金流量表(二星)

1.現(xiàn)金流量表概念：反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。

(1)現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

(2)現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

2.現(xiàn)金流量：包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)

(1)若發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量。如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對外投資等業(yè)務(wù)。

(2)只有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。

【例題-單】(2004)在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有(　)。

A.現(xiàn)金存入銀行

B.用固定資產(chǎn)償還債務(wù)

C.用原材料對外投資

D.用銀行存款購買材料

【答案】D

【解析】A屬于現(xiàn)金之間的變動;BC屬于非現(xiàn)金項目之間的變動。

3.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式：屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。

(1)現(xiàn)金流量表主表的編制方法——直接法 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

(2)收到的稅費返還

(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

(4)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

(5)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

(6)支付的各項稅費

(7)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流量(1)收回投資所收到的現(xiàn)金

(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金

(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

(4)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

(5)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

(6)投資支付的現(xiàn)金

(7)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流量(1)吸收投資收到的現(xiàn)金

(2)取得借款收到的現(xiàn)金

(3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

(4)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

(5)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

(6)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

【提示】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

(四)附注

附注是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會計報表中列示項目所做的進一步文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

【總結(jié)】三個報表 資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表

性質(zhì)反映財務(wù)狀況的信息的靜態(tài)報表反映經(jīng)營成果的信息的動態(tài)報表反映現(xiàn)金流量的信息的動態(tài)報表

格式賬戶式和報告式，我國采用賬戶式單步式和多步式，我國采用多步式正表和補充資料兩部分組成

內(nèi)容資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益營業(yè)利潤、利潤總額、

凈利潤經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動現(xiàn)金流量

狀態(tài)月度月度年度

相關(guān)文章：

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試輔導(dǎo)專題2.25—3.1

2013年中級經(jīng)濟基礎(chǔ)知識預(yù)習(xí)講義全匯總

關(guān)注：經(jīng)濟師考試成績查詢 合格標準 合格證書領(lǐng)取  招生方案

輕松通過經(jīng)濟師職稱評審,可同時參與中大網(wǎng)校舉辦的職稱英語網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁