第六節(jié)企業(yè)補充保險

企業(yè)補充保險是指用人單位在已經(jīng)參加了社會保險的基礎(chǔ)上所建立的與基本社會保險相銜接的、提高參加社會保險的勞動者待遇水平的一項福利制度。目前，我國企業(yè)的補充保險主要是企業(yè)年金(又稱為補充養(yǎng)老保險)和補充醫(yī)療保險。

一、企業(yè)年金

企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，在國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠等政策和條件下，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度，一般又稱企業(yè)補充養(yǎng)老保險，是多層次養(yǎng)老保險制度的重要組成部分，是一種輔助性的養(yǎng)老保險形式。建立企業(yè)年金的企業(yè)，應(yīng)確定企業(yè)年金受托人，受托管理企業(yè)年金。受托人可以是企業(yè)成立的年金理事會。企業(yè)年金理事會由企業(yè)和職工代表組成，也可聘請企業(yè)以外的專業(yè)人員參加，其中職工代表應(yīng)不少于三分之一。

《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》規(guī)定：“為建立多層次的養(yǎng)老保險體系，增強企業(yè)的人才競爭能力，更好地保障企業(yè)職工退休后的生活，具備條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金。企業(yè)年金基金實行完全積累，采取市場化的方式進行管理和運營。要切實做好企業(yè)年金基金監(jiān)管工作，實現(xiàn)規(guī)范運作，切實維護企業(yè)和職工的利益。

(一)建立企業(yè)年金的原則

《勞動法》第七十五條“國家鼓勵用人單位根據(jù)本單位實際情況為勞動者建立補充保險”。企業(yè)年金由國家宏觀指導、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行，費用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支。企業(yè)年金有利于增加用人單位的凝聚力，有利于調(diào)動勞動者的積極性，也有利于分擔國家、社會的經(jīng)濟壓力。

(二)企業(yè)年金的繳費

企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納。企業(yè)繳費的列支渠道按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;職工個人繳費可以南企業(yè)從職工個人工資中代扣。《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定：企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一、企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。

(三)現(xiàn)行企業(yè)年金的主要政策

(1)建立企業(yè)年金的范圍。符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：①依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù);②具有相應(yīng)的經(jīng)濟負擔能力;③已建立集體協(xié)商機制。

(2)建立企業(yè)年金的程序。建立企業(yè)年金，應(yīng)當由企業(yè)與工會或職工代表通過集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。國有及國有控股企業(yè)的企業(yè)年金方案草案應(yīng)當提交職工大會或職工代表大會討論通過。各類企業(yè)的企業(yè)年金方案應(yīng)報送所在地區(qū)縣以上勞動行政部門：中央所屬大型企業(yè)應(yīng)報送人力資源社會保障部。勞動行政部門自收到方案之日起15日內(nèi)未提出異議的，該方案即行生效。

(3)企業(yè)年金方案的內(nèi)容。①參加人員范圍;②資金籌集方式;③職工企業(yè)年金個人賬戶管理方式;(④基金管理方式;⑤計發(fā)辦法和支付方式;⑥支付企業(yè)年金待遇的條件;⑦組織管理和監(jiān)督方式;⑧中止繳費的條件;⑨雙方約定的其他事項。企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工。

(4)企業(yè)年金的發(fā)放。職工在達到國家規(guī)定的退休年齡時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。職工未達到國家規(guī)定的退休年齡的，不得從個人賬戶中提前提取資金。其中，出境定居人員的企業(yè)年金個人賬戶資金，可根據(jù)本人要求一次性支付給本人。職工變動工作單位時，企業(yè)年金個人賬戶資金可以隨同轉(zhuǎn)移。職工升學、參軍、失業(yè)期間或新就業(yè)單位沒有實行企業(yè)年金制度的，其企業(yè)年金個人賬戶可由原管理機構(gòu)繼續(xù)管理。職工或退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取。

(四)企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個人所得稅處理

企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的當納稅所得額中扣除。

超過規(guī)定標準繳付的單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并人個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立企業(yè)年金或職業(yè)年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計人個人繳費工資計稅基數(shù)。

職工年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計人個人繳費工資計稅基數(shù)。

(五)領(lǐng)取企業(yè)年金和職業(yè)年金的個人所得稅處理

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，在2014年1月1日后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅;在本通知實施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分攤計入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

(六)企業(yè)年金合同爭議的處理

因履行企業(yè)年金合同發(fā)生爭議的，當事人可以依法提請仲裁或者訴訟;因訂立或者履行企業(yè)年金方案發(fā)生爭議的，按國家有關(guān)集體合同爭議處理規(guī)定執(zhí)行。

二、補充醫(yī)療保險

補充醫(yī)療保險是指單位或特定人群，根據(jù)自己的經(jīng)濟收入水平和疾病的嚴重程度，自愿參加的一種輔助性醫(yī)療保險，是基本醫(yī)療保險的補充和完善。補充醫(yī)療保險主要包括：職工大額醫(yī)療費用補助、企業(yè)補充醫(yī)療保險、社會醫(yī)療救助和商業(yè)醫(yī)療保險。

(一)職工大額醫(yī)療費用補助辦法

職工大額醫(yī)療費用補助是各地在推進基本醫(yī)療保險制度改革過程中，探索出的一種解決封頂線以上大額醫(yī)療費用的醫(yī)療補助辦法。這種辦法一般由當?shù)卣S同基本醫(yī)療保險的建立在參保職工中強制執(zhí)行，由當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)負責經(jīng)辦，足一種禮會性的補充保險。保險費一般按每個職工一年繳納一定額度的費用的辦法籌集，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)建立大額醫(yī)療費用補助金，與基本醫(yī)療保險基金分開管理，分別核算。參保職工發(fā)生超過封頂線以上的醫(yī)療費用，由大額醫(yī)療費用補助金按一定比例支付。

(二)企業(yè)補充醫(yī)療保險

由于我國基本醫(yī)療保險制度是按照“基本水平、廣泛覆蓋、雙方負擔、統(tǒng)賬結(jié)合”的原則確定的，統(tǒng)籌地區(qū)間實行統(tǒng)一的基本醫(yī)療保險繳費政策和給付待遇，已經(jīng)很難滿足具有不同支付能力和醫(yī)療需求的企業(yè)職工的醫(yī)療保障需要。特別是一些效益好的企業(yè)，原有的醫(yī)療保障水平已經(jīng)超出了基本醫(yī)療保險的待遇水平，這類企業(yè)客觀上又有著保持原有醫(yī)療保障待遇的支付能力。因此，為滿足不同人群的多層次醫(yī)療保障需求，有必要建立企業(yè)補充醫(yī)療保險。

企業(yè)補充醫(yī)療保險是企業(yè)在參加基本醫(yī)療保險的基礎(chǔ)上，國家給予政策鼓勵，由企業(yè)自主舉辦或參加的一種補充性醫(yī)療保險形式：參加企業(yè)補充醫(yī)療保險的條件是參加了基本醫(yī)療保險，足額發(fā)放職工工資和繳納社會保險費用，有能力主辦或參加企業(yè)補充醫(yī)療保險。建立企業(yè)補充醫(yī)療保險的形式有：一是商業(yè)醫(yī)療保險機構(gòu)舉辦;二是社會醫(yī)療保險機構(gòu)經(jīng)辦;三是大集團、大企業(yè)自辦。企業(yè)為職工繳納的補充醫(yī)療保險費，按國家規(guī)定的列支渠道列支：企業(yè)補充醫(yī)療保險費在工資總額4%以內(nèi)的部分列入成本;超出4%的部分由企業(yè)稅后利潤負擔。

企業(yè)補充醫(yī)療保險基金主要用于解決企業(yè)職工基本醫(yī)療保險待遇以外的醫(yī)療費用負擔。企業(yè)補充醫(yī)療保險基金管理組織和經(jīng)辦機構(gòu)，依據(jù)國家法律和有關(guān)政策獨立經(jīng)辦，自負盈虧;本行業(yè)或本公司的補充醫(yī)療保險必須與其行業(yè)和企業(yè)的資產(chǎn)管理和行政管理相獨立;補充醫(yī)療保險基金必須?？顚Ｓ谩?/p>

(三)商業(yè)醫(yī)療保險

商業(yè)醫(yī)療保險由商業(yè)保險公司經(jīng)辦，多以營利為目的，企業(yè)或職工自愿參加。在構(gòu)建我國多層次醫(yī)療保障體系中，商業(yè)醫(yī)療保險應(yīng)在補充性醫(yī)療保險體系中發(fā)揮重要作用。從目前我國的現(xiàn)實需要來看，發(fā)展商業(yè)保險，一是可以解決基本醫(yī)療保險制度尚未覆蓋的其他社會成員基本醫(yī)療問題，二是分擔職工在基本醫(yī)療保險中個人負擔的醫(yī)療費用，有助于解決當前職工醫(yī)療保險中存在的超前和過度消費問題。同時，它還有利于提高人們的健康投資意識，引導人們的健康消費，并為國家經(jīng)濟發(fā)展提供一定數(shù)量的資金。

目前我國商業(yè)醫(yī)療保險的險種主要有：①基礎(chǔ)醫(yī)療保險，如兒童住院醫(yī)療保險等。保險購買人按保險合同繳納保險費后，保險受益人患病住院后發(fā)生的醫(yī)療費用，由保險公司賠付一定比例的費用，一般都設(shè)有起賠額和針對某一病種的最高賠付限額;②大病保險。一般是針對腫瘤、心血管疾病按單病種設(shè)立的保險。保險購買人按保險合同繳納保險費后，保險受益人患所保疾病病種發(fā)生的費用，由保險公司支付一定比例的費用，并設(shè)最高支付限額，或者采取定額支付，無論發(fā)生醫(yī)療費用多少，保險公司均按合同一次性支付定額保險金;③傷殘保險。主要是針對工傷、意外傷害設(shè)置的一種保險。保險購買人按保險合同繳納保險費后，保險受益人發(fā)生承保事件后，除可以獲得保險賠償金外，對因意外事件發(fā)生的醫(yī)療費用，保險公司也給予一定的賠償;④與基本醫(yī)療保險銜接的大病保險。這是基本醫(yī)療保險制度建立后，商業(yè)保險公司推出的新險種，基本醫(yī)療保險的參保職工可以按照商業(yè)保險公司的保險合同購買保險，職工患病發(fā)生的醫(yī)療費用超過封頂線以上部分，可從保險公司獲得一定比例的賠付。

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