三、行政事業(yè)單位會計報表

(一)會計報表的種類

1.行政單位會計報表

行政單位會計報表是反映行政單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。行政單位應(yīng)當按照財政部門和上級單位的規(guī)定報送月度、季度和年度會計報表(年度決算)。

資產(chǎn)負債表應(yīng)于每月末、季末、年末編制，其中月報和季報按照“資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入”的會計等式編排，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類;右方為負債部類，包括負債、凈資產(chǎn)和收人三大類，資產(chǎn)部類總計=負債部類總計。年報按照“資產(chǎn)一負債=凈資產(chǎn)”的會計等式編排，左方為資產(chǎn)類，右方為負債類和凈資產(chǎn)類，資產(chǎn)合計一負債合計=凈資產(chǎn)合計。

收入支出總表的項目按收入、支出的構(gòu)成及其結(jié)余分項列示。

2.事業(yè)單位會計報表

事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等，會計報表分為月報、季報和年報(年度決算)三種。

資產(chǎn)負債表應(yīng)于每月末、季末、年末編制。事業(yè)單位資產(chǎn)負債表一般按照“資產(chǎn)+支出：負債+凈資產(chǎn)+收入的會計等式編排，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產(chǎn)和收入三大類，資產(chǎn)部類總計=負債部類總計。

收入支出表的項目按收入、支出的構(gòu)成及其分配情況分項列示。

(二)編報年度決算的要求

1.清理結(jié)算

在年度終了前應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收入賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。

2.核對一致

清理、核算年度預(yù)算收支數(shù)額和各項繳撥款，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)與領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)一致。

3.正確截止

為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥款項，應(yīng)當在12月31日前匯達對方;主管會計單位對所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止到12月25日，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

4.及時入賬

凡屬本年的各項收入，都應(yīng)及時入賬。本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出渠道如實列報。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預(yù)撥下級單位的下年度預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。

5.清理往來

行政事業(yè)單位的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項應(yīng)及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。

6.銀行對賬

行政事業(yè)單位年終應(yīng)及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符;現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符;有價證券賬面數(shù)額一般應(yīng)同實存的有價證券核對相符。

7.清理盤點

年終前，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實相符、賬賬相符。

8.決算調(diào)整

行政事業(yè)單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后，需要調(diào)整決算數(shù)字的，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

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（責任編輯：中大編輯）

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