為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年初級經(jīng)濟師考試課程的相關(guān)重點，本文特別整理初級經(jīng)濟師考試的重點考點，希望提前掌握，以備迎接2013年考試!!!

第二節(jié)　個人所得稅

我國個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。

按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，納稅義務(wù)人分為居民納稅人和非居民納稅人。

居民，是指在中國境內(nèi)有住所，或者沒有住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，依法繳納個人所得稅。

非居民，是指在中國境內(nèi)沒有住所又不居住，或者沒有住所而中國境內(nèi)居住不滿1年的個人，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，依法繳納個人所得稅。

一、征稅對象：

1、工資、薪金所得;2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;3、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;4、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得;5、勞務(wù)報酬所得;6、稿酬所得;7、特許權(quán)使用費所得;8、利息、股息、紅利所得;9、財產(chǎn)租賃所得;10、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;11、偶然所得;12、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

二、稅率：

個人所得稅按所得項目不同分別適用超額累進稅率和比例稅率。

1、工資、薪金所得：適用5%~45%的超額累進稅率

2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用超額累進稅率，稅率為5%---35%。

3、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。

4、稿酬所得 適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。實際稅率為14%。

5、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

三、計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額：

工資、薪金所得

1、對于在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民，其每月工資、薪金收入額允許減除2000元費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

2、對于以下四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除2 000元費用的基礎(chǔ)上，再允許減除2800元的附加減除費用：

(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;

(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家;

(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。

3、在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計算。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 對企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

必要費用，是指按月減除2000元。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

(1)每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。

(2)每次收入4000元以上的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得;偶然所得和其他所得

以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

公益事業(yè)捐贈扣除

個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

四、應(yīng)納稅額的計算

(一)個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式

分項應(yīng)納稅額=分項應(yīng)納稅所得額×適用稅率

(二)個人所得稅的稅收抵免規(guī)定

納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)抵免限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。

五、稅收優(yōu)惠

(一)免納個人所得稅

(二)經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

3、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

六、征收管理

1、自行納稅申報的納稅義務(wù)人

(1)年所得12萬元以上的;

(2)從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

(3)從中國境外取得所得的;

(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

自行納稅申報的納稅期限

(1)年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

(2)個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了之后7日內(nèi)辦理納稅申報;分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

(3)納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

(4)從中國境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報。

(5)除上述情況外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅。

(二)代扣代繳

1、扣繳義務(wù)人

個人所得稅，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。對扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

2、申報地點 其主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報。

3、申報期限 次月7日內(nèi)繳入國庫。

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