會計核算

一、會計要素和會計科目

知識點一、會計要素：

1、會計要素的確認

(1)資產。

1)資產的定義。資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。它包括各種財產、債權和其他權利。

2)資產的分類。資產應按流動性分為流動資產和非流動資產。流動資產可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現或者耗用的資產，包括現金及各種存款、短期投資、應收款項、存貨等流動資產以外的資產，稱為非流動資產，主要包括長期投資、固定資產和無形資產等。

(2)負債。

1)負債的定義。負債是指過去的交易或者事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。

2)負債的分類。企業(yè)的負債按其流動性分為流動負債和非流動負債。流動負債：指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應交稅金、其他應付款、預提費用等。非流動負債：指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、長期應付款等。

(3)所有者權益。

1)所有者權益的定義。所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。

2)所有者權益的分類。所有者權益包括企業(yè)所有者對企業(yè)的投入資本(即實收資本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

(4)收入。

1)收入的定義。收入是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流人。

2)收入的分類。收入按性質不同，可分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。

(5)費用。

1)費用的定義。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出

2)費用的分類。費用按照與收入的配比關系不同，可分為：營業(yè)成本和期間費用。具體包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本以及管理費用、財務費用和銷售費用。

(6)利潤。

1)利潤的定義。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計人當期利潤的利得和損失等。

2)利潤的分類。利潤按照構成可分為：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

2、會計要素的計量

(1)會計要素計量屬性

知識點二、會計科目

1、會計科目的概念。會計科目是指按照經濟業(yè)務的內容和經濟管理的要求，對會計要素的具體內容進行分類核算的科目。

2、會計科目的分類。

(1)按其歸屬的會計要素分類。

(2)按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類。

3、會計科目的設置原則。

1)合法性原則

2)相關性原則

3)實用性原則

二、會計等式與復式記賬

知識點一、會計等式

1.資產=負債+所有者權益

2.收入一費用=利潤。

知識點而、復式記賬

記賬方法按其登記經濟交易或者事項方式的不同，可劃分為單式記賬法與復式記賬法兩類。

1、復式記賬法：以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業(yè)務或者事項，都要在兩個或兩個以上相互聯系的會計科目中進行登記，系統(tǒng)地反映每一項經濟交易或者事項所引起的會計要素的增減變化及其結果的一種記賬方法。

2.借貸記賬法。根據記賬符號的不同，復式記賬法可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。我國明確規(guī)定中國境內的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。

(1)借貸記賬法的概念。借貸記賬法是指以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。

(2)借貸記賬法的記賬符號。

(3)借貸記賬法的會計賬戶結構。

(4)借貸記賬法的記賬規(guī)則。

(5)會計科目的對應關系和會計分錄。

(6)借貸記賬法的試算平衡。

3、總分類科目與明細分類科目的平行登記。

1)所依據會計憑證相同(依據相同)。

2)借貸方向相同(方向相同)。

3)所屬會計期間相同(期間相同)。

4)計人總分類科目的金額與計人其所屬明細分類科目的金額合計相等(金額相等)

三、會計憑證

知識點一、會計憑證

會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任、按一定格式編制的據以登記會計賬簿的書面證明。

知識點二、原始憑證

1.原始憑證的種類。

(1)按取得的來源不同，原始憑證可以分為自制原始憑證和外來原始憑證。

(2)按照格式的不同，原始憑證可以分為通用憑證和專用憑證

2、原始憑證的基本內容

3、原始憑證的填制要求

(1)記錄要真實(2)內容要完整(3)手續(xù)要完備(4)書寫要清楚、規(guī)范(5)編號要連續(xù)(6)不得涂改、刮擦、挖補(7)填寫要及時

知識點三、記賬憑證

1.記賬憑證的種類。

(1)按內容可將記賬憑證分為：收款憑證、付款憑證和轉賬憑證

(2)按填列方式可將記賬憑證分為：復式記賬憑證和單式記賬憑證

四、會計賬簿

知識點一、會計賬簿概述

1.會計賬簿的概念。會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務事項的簿籍。

2.會計賬簿的分類。

(1)按用途分類。會計賬簿(以下簡稱賬簿)按其用途的不同，可以分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種

1)序時賬簿：又稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后信息逐日逐筆登記的賬簿。我國大多數單位一般只設現金日記賬和銀行存款日記賬。

2)分類賬簿：對全部經濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿，分類賬簿按照反映指標的詳細程度分為：總分類賬和明細分類賬兩種。

3)備查賬簿：對某些在序時賬簿和分類賬簿等照耀賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業(yè)務事項濟寧補充登記時使用。

(2)按賬頁格式分類。賬簿按賬頁格式的不同可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數量金額式四種。

(3)按外型特征分類。賬簿按外形特征不同，可分為：訂本賬、活頁賬和卡片賬。

3.會計賬戶。

知識點二、賬簿的基本內容、啟用與登記規(guī)則

知識點三、會計賬簿的格式和登記方法

1.日記賬的格式和登記方法

(1)庫存現金日記賬的格式和登記方法

(2)銀行存款日記賬的格式和登記方法

2.總分類賬的格式和登記方法。

總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。

3.明細分類賬的格式和登記方法。

知識點四、對賬

賬證核對、賬賬核對、賬實核對三種

知識點五、錯賬更正方法

1.劃線更正法。

2.紅字更正法。

3.補充登記法。

知識點六、結賬

知識點七、會計賬簿的更換與保管

1.會計賬簿的更換?？傎~、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。固定資產明細賬不必每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。

2.會計賬簿的保管。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管1年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。

五、財產清查

知識點一、財產清查概述

1.財產清查的概念。財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或者核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。

(1)按清查的范圍，財產清查可分為全面清查和局部清查。

(2)按清查的時間，財產清查可分為定期清查和不定期清查。

知識點二、財產清查的方法

1.貨幣資金的清查方法。

(1)庫存現金的清查。

清查時，出納人員必須在場;在庫存現金盤點結束后，直接填制“庫存現金盤點報告表”。

(2)銀行存款的清查。

銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有誤;二是存在未達賬項。

所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記人賬.另一方因尚未接到憑證而未登記人賬的款項。具體來說，未達賬項大致有下列四種情況：

1)企業(yè)已收，銀行未收;

2)企業(yè)已付，銀行未;

3)銀行已收，企業(yè)未收;

4)銀行已付，企業(yè)未付，即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

2.實物的清查方法

3.往來款項的清查方法

知識點三、財產清查結果的處理

財產清查結果處理的步驟和方法。

(1)審批之前的處理。

(2)審批之后的處理。

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（責任編輯：xy）

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