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五、綜合題。

1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立，注冊資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定：A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%.有關(guān)資料如下：

（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計師驗證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：

單位：萬元

（2） 2003年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計劃在2004年2月10日支付。

（3） 2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。

要求：

（1） 編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會計分錄（“實收資本”科目

要求寫出明細(xì)科目）。

（2） 編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出

明細(xì)科目）。

（3）計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。

（4）編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。

（5）計算甲公司2004年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。

（答案中的金額單位用萬元表示）

2.乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：

2004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為37.5萬元

（2） 本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元，其中生產(chǎn)工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元……廠部管理人員工資14萬元，福利部門人員工資2萬元，銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計提應(yīng)付福利費。

（3）本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。

（4）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅5萬元、教育費附加0.5萬元。

（5）該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項。

要求：

（1）編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)（1）至業(yè)務(wù)（4）相關(guān)的會計分錄。

（2）編制乙公司2004年度利潤表（利潤表見答題紙第九頁）

（3）編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會計分錄。

（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

五、綜合題。

1.

「正確答案」

  （1）借：銀行存款                          570

　       　固定資產(chǎn)                          180

　      　無形資產(chǎn)                           50

　      　貸：實收資本——A                          320

　                  　——B                          280

　                  　——C                          200

  （2）借：利潤分配                          100

　     　貸：應(yīng)付股利——A                           40

　                 　——B                           35

　                 　——C                           25

  （3）2004年12月31日D股東出資時產(chǎn)生的資本公積

＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（萬元）

（4）借：銀行存款                          200

　         　原材料                             50

　        　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）  8.5

        貸：實收資本——A                           40

　                    　——B                           35

                    ——C                           25

                    ——D                          100

　           　資本公積                                58.5

或：

①原投資者追加投資

借：銀行存款                          100

    貸：實收資本——A                          40

　                　——B                          35

　                　——C                          25

②D投資者投資

借：銀行存款                           100

     原材料                              50

　     　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）  8.5

　    　貸：實收資本——D                          100

        資本公積                                58.5

（5）2003年12月31日后各股東的持股比例

A＝（320+40）/1 000=36%

B＝（280+35）/1 000=31.5%

C＝（200+25）/1 000=22.5%

D＝10% [或：D＝100/1000＝10%]2.

「正確答案」

（1）

①借：銀行存款        58.5

     貸：主營業(yè)務(wù)收入                           50

         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）     8.5

借：主營業(yè)務(wù)成本            37.5

    貸：庫存商品                      37.5

②借：生產(chǎn)成本            120

      制造費用            10

　      　管理費用            14

      應(yīng)付福利費           2

　      　營業(yè)費用            30

　     　貸：應(yīng)付工資                176

③借：管理費用            64

     貸：無形資產(chǎn)                  64

④借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加                    5.5

　     　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅              5

　         　其他應(yīng)交款                                  0.5

或：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5

　    　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 5

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 0.5

　    　貸：其他應(yīng)交款 0.5

（2）利潤表（簡表）

編制單位：乙公司 2004年度

單位：萬元

（3）借：所得稅 99

　        　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 99

（責(zé)任編輯：）

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