2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總

第四節(jié) 會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法

一、會(huì)計(jì)科目和賬戶

(一)會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目，簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目可以按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(即所屬會(huì)計(jì)要素)、所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類。

1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

2.按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類

(二)賬戶

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

二、借貸記賬法

借貸記賬法，是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法，是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法記賬。

(一)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。通常情況下，資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示;負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示。

1.資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額;貸方登記減少額;期末余額一般在借方，有些賬戶可能無余額。其余額計(jì)算公式為：

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額

資產(chǎn)類和成本類賬戶結(jié)構(gòu)用T形賬戶表示，如圖1—1所示。

2負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額;貸方登記增加額;期末余額一般在貸方，有些賬戶可能無余額。其余額計(jì)算公式為：

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額

負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)用T形賬戶表示，如圖l一2所示。

3.損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。

在借貸記賬法下，收人類賬戶的借方登記減少額;貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。收入類賬戶結(jié)構(gòu)用T形賬戶表示，如圖1—3所示。

在借貸記賬法下，費(fèi)用類賬戶的借方登記增加額;貸方登記減少額。本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)用T形賬戶表示，如圖1—4所示。

(二)借貸記賬法的記賬規(guī)則

記賬規(guī)則，是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)律。

(四)借貸記賬法下的試算平衡

試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益(負(fù)債和所有者權(quán)益)的恒等關(guān)系，通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

1.試算平衡的分類

(1)發(fā)生額試算平衡

發(fā)生額試算平衡，是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡，即：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則，即“有借必有貸，借貸必相等”。

(2)余額試算平衡

余額試算平衡，是指全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)保持平衡，即：

全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)

余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

2.試算平衡表的編制

試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。

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