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2019經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第六章第四節(jié)考點(diǎn): 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度
第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度
一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。
二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。
1大城市 15~30元;
2中等城市 12~24元;
3小城市 09~18元;
4縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 06~12元。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。
五、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定的適用稅額計(jì)算征收。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:
年應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積 (平方米)×適用稅額
六、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠
(一) 下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
1國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。
2由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。
3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。
4市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。
5直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。
6經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅 5~10年。
7由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
(二) 稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定
七、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理
(一) 納稅義務(wù)發(fā)生時間
1納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
4以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
5納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿 1年時開始繳納土地使用稅。
6納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(二) 納稅地點(diǎn)
城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。
納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的,由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi),納稅人跨地區(qū)使用的土地,其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。
(三) 納稅期限
城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
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