1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，2×22年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零，甲公司2×22年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×22年2月1日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，所有款項(xiàng)已用銀行存款支付，甲公司將該股票分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。

2×22年5月10日乙公司宣告2×21年度利潤(rùn)分配方案，每股分派現(xiàn)金股利2元，2×22年5月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，并存入銀行。假定稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)之間的股息紅利免稅。2×22年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股14元。根據(jù)稅法規(guī)定甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

資料二：2×22年12月10日，甲公司因購(gòu)入環(huán)保設(shè)備收到相關(guān)政府補(bǔ)助600萬(wàn)元，并存入銀行，甲公司對(duì)該政府補(bǔ)助采用總額法核算，至2×22年尚未對(duì)該環(huán)保設(shè)備計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

資料三：2×22年12月31日，甲公司計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)100萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料四：2×22年甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元。

本題不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2×22年2月1日購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。

(2)分別編制甲公司2×22年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)和2×22年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別編制甲公司2×22年12月31日確認(rèn)所持有乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)和確認(rèn)遞延所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。

(4)分別編制甲公司2×22年12月10日收到政府補(bǔ)助和確認(rèn)遞延所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。

(5)分別編制甲公司2×22年12月31日計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)和確認(rèn)遞延所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算甲公司2×22年度應(yīng)交所得稅的金額。

【答案】

(1)2×22年2月1日

借：交易性金融資產(chǎn)1000

投資收益20

貸：銀行存款1020

(2)2×22年5月10日

借：應(yīng)收股利200

貸：投資收益200

2×22年5月20日

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利200

(3)2×22年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)400

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400

借：所得稅費(fèi)用100

貸：遞延所得稅負(fù)債100

(4)2×22年12月10日

借：銀行存款600

貸：遞延收益600

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：所得稅費(fèi)用150

(5)2×22年12月31日

借：銷(xiāo)售費(fèi)用100

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：所得稅費(fèi)用25

(6)甲公司2×22年度應(yīng)交所得稅的金額=(4000-200-400+600+100)×25%=1025(萬(wàn)元)

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