2024年《中級會計實務》模擬題

一、單項選擇題 共10題，共10分

1.下列關于交易性金融負債的表述中，正確的是（）。

A、交易性金融負債以攤余成本進行后續(xù)計量

B、交易費用應當計入交易性金融負債的初始確認金額

C、期末交易性金融負債的公允價值高于其賬面價值的差額，應記入“其他綜合收益”科目

D、交易性金融負債應當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應計入當期損益

答案：D

2.關于會計政策變更的追溯調整處理，下列說法正確的是（）。

A、企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調整變更當期期初的留存收益

B、企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，應將會計政策變更累積影響數(shù)調整列報前期最早期初留存收益

C、企業(yè)提供比較財務報表的，應將會計政策變更累積影響數(shù)調整比較財務報表最早期間的期末留存收益

D、企業(yè)提供比較財務報表的,應將會計政策變更累積影響數(shù)調整變更當期期初留存收益

答案：B

3.甲企業(yè)對某一項生產設備進行改良，該生產設備原價為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元。改良中領用原材料197萬元，增值稅為25.61萬元;發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元。改良時被替換部分的賬面價值為400萬元。則該項固定資產改良完工時的入賬價值為（）萬元。

A、760

B、900

C、500

D、600

答案：C

4.甲公司將一棟寫字樓轉換為采用成本模式計量的投資性房地產，該寫字樓的賬面原值為5000萬元，已計提的累計折舊為100萬元，已計提固定資產減值準備300萬元，轉換日的公允價值為6000萬元，不考慮其他因素，則轉換日投資性房地產的賬面價值是（）萬元。

A、5000

B、6000

C、4600

D、6400

答案：C

5.甲公司2018年5月開始研究開發(fā)一項專利技術，當年共發(fā)生研究階段費用300萬元，發(fā)生開發(fā)階段支出250萬元(其中符合資本化條件前的支出100萬元)。研發(fā)成功之后，甲公司向國家專利局提出專利權申請且獲得專利權，實際發(fā)生注冊登記費60萬元，為運行該無形資產發(fā)生專業(yè)服務費10萬元。2018年年末達到預定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）。

A、費用化支出的金額為400萬元，列示在利潤表“研發(fā)費用”項目

B、自符合資本化條件起至達到預定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化金額計入無形資產

C、實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產

D、無形資產入賬價值為220萬元

答案：C

6.2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為6%。2020年3月1日開工建造，當日發(fā)生建造支出100萬元。2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導致工程中斷，直到5月1日才復工。甲公司按年計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關借款費用開始資本化的日期是（）。

A、2020年1月1日

B、2020年3月1日

C、2020年4月1日

D、2020年5月1日

答案：B

7.某上市公司2017年度的財務會計報告于2018年4月30日批準報出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項重大會計差錯(不影響2017年度的損益)。該公司正確的做法是（）。

A、調整2018年度會計報表的年初數(shù)

B、調整2018年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

C、調整2017年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

D、調整2017年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)

答案：A

8.甲公司持有乙公司40%的股權并采用權益法核算。2018年6月30日甲公司將乙公司20%的股權對外出售，處置股權后仍持有20%的股權，對乙公司仍能施加重大影響。取得處置價款1200萬元。處置日甲公司持有乙公司的原長期股權投資賬面價值為2000萬元，其中投資成本1600萬元，其他綜合收益200萬元(全部為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益)，其他權益變動200萬元。因處置該股權影響甲公司損益的金額為（）萬元。

A、200

B、240

C、300

D、400

答案：D

9.下列各項中，不應計入其他綜合收益的是(　　)。

A、應享有的聯(lián)營企業(yè)除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動

B、應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動

C、其他債權投資公允價值變動

D、自用房地產轉換公允價值模式計量的投資性房地產公允價值大于賬面價值的差額

答案：A

10.2018年1月1日，甲公司以現(xiàn)金2160萬元取得乙公司60%的股權，能夠控制乙公司，合并前雙方無關聯(lián)方關系。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為2800萬元，可辨認資產、負債的公允價值均等于賬面價值。2019年7月1日，乙公司向非關聯(lián)方M公司定向增發(fā)新股，增資1880萬元，增資后甲公司對乙公司的持股比例降為40%，不能再控制乙公司，但能對其施加重大影響。2018年1月1日至2019年7月1日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元(其中2019年上半年實現(xiàn)凈利潤400萬元)，未發(fā)生其他導致所有者權益變動的事項。假定甲公司按10%計提盈余公積。2019年7月1日，甲公司應確認的投資收益為（）萬元。

A、32

B、552

C、192

D、392

答案：C

二、多項選擇題 共10題，共20分

1.下列各項中，屬于企業(yè)或有事項的是(　)。

A、未來可能發(fā)生的經營虧損

B、對固定資產計提折舊

C、為其他單位提供的債務擔保

D、產品質保期內的質量保證

答案：CD

2.下列屬于短期薪酬的有（）。

A、職工工資

B、醫(yī)療保險費

C、住房公積金

D、津貼和補貼

答案：ABCD

3.下列各項中，屬于企業(yè)增量成本的有（）。

A、支付給直接為客戶提供所承諾服務的人員的工資

B、因簽訂合同支付給銷售人員的銷售傭金

C、取得合同發(fā)生的差旅費、投標費

D、企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金

答案：BD

4.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應考慮的因素有（）。

A、取得貸款使用的主要計價貨幣

B、確定商品生產成本使用的主要計價貨幣

C、確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D、從經營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

答案：ABCD

5.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經營范圍或經營方式的計劃實施行為，下列各項中，符合上述重組定義的交易或事項有（）。

A、對企業(yè)的組織結構進行較大的調整

B、關閉企業(yè)的部分營業(yè)場所

C、出售企業(yè)的部分業(yè)務

D、營業(yè)活動從一個國家遷移到其他國家

答案：ABCD

6.下列有關公允價值計量的表述中正確的是（）。

A、公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定

B、公允價值計量結果所屬層次，取決于估值技術，而非輸入值

C、企業(yè)以公允價值計量相關資產或負債，應當假定出售資產或者轉移負債的有序交易在該資產或負債的最有利市場進行

D、相關資產或負債的公允價值是脫手價格，而非進入價格

答案：D

7.下列關于存貨、固定資產表述中，正確的有（）。

A、企業(yè)購入的安全或環(huán)保設備，不能直接給企業(yè)帶來未來經濟利益，不能確認為固定資產

B、以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確認各項固定資產的成本

C、債務重組方式取得的存貨，應按所取得存貨的公允價值作為入賬成本

D、投資者投入的存貨，應按投入當日的賬面價值確定其成本

答案：BC

8.下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。

A、企業(yè)將自有建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關輔助服務在整個協(xié)議中不重大的，應當將該建筑物確認為投資性房地產

B、采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提減值、折舊或進行攤銷

C、已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式

D、采用成本模式計量的投資性房地產轉為非投資性房地產，應當將該房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值

答案：ABCD

9.2×18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關的手續(xù)費，相關手續(xù)于當日完成，能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為14000萬元。各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列各項中甲公司2×18年與該投資相關的會計處理中，正確的有(　　)。

A、確認投資收益600萬元

B、確認財務費用50萬元

C、確認其他綜合收益30萬元

D、確認營業(yè)外收入200萬元

答案：ACD

10.下列關于資產減值測試時認定資產組的表述中，正確的有(　　)。

A、資產組是企業(yè)可以認定的最小資產組合

B、認定資產組應當考慮對資產的持續(xù)使用或處置的決策方式

C、認定資產組應當考慮企業(yè)管理層管理生產經營活動的方式

D、資產組產生的現(xiàn)金流入應當獨立于其他資產或資產組產生的現(xiàn)金流入

答案：ABCD

三、判斷題 共10題，共10分

1.在資本化期間內，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本。（）

答案：正確

2.企業(yè)取得與綜合性項目相關的政府補助，且難以區(qū)分為與資產相關的部分和與收益相關的部分的，應整體歸類為與資產相關的政府補助。（）

答案：錯誤

3.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額。(　　)

答案：正確

4.按暫估價值入賬的固定資產在辦理竣工結算后，企業(yè)應按照暫估價值與竣工決算價值的差額調整入賬價值，但是不需要調整已經計提的折舊額。（）

答案：正確

5.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值計量模式轉為成本計量模式。（）

答案：正確

6.事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息在財務會計中應當計入其他支出。（）

答案：錯誤

7.企業(yè)對其持有固定資產計提折舊時，應以包括使用固定資產在內的經濟活動所產生的收入為基礎計提折舊。（）

答案：錯誤

8.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時，應以交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，不產生匯兌差額。（）

答案：正確

9.管理用固定資產的日常修理支出通常計入當期損益。（）

答案：正確

10.民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，同時還應編制會計報表附注。(　)

答案：正確

四、計算分析題 共2題，共22分

1.2×20年至2×21年，甲公司對乙公司進行股權投資的相關交易或事項如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2300萬元從非關聯(lián)方取得乙公司70%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為3000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。

資料二：2×20年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。2×20年4月1日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。

資料三：2×20年4月10日，乙公司將其生產成本為45萬元的A產品以60萬元的價格銷售給甲公司，款項己收存銀行。甲公司將購入的A產品作為存貨進行核算。2×20年12月31日，甲公司該批A產品的80%已對外出售。

資料四：2×20年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。

資料五：2×21年3月1日，甲公司將所持乙公司股份全部對外出售給非關聯(lián)方，所得價款2600萬元存入銀行。甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎編制合并財務報表，不需要編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其他因素。要求：

(1)編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司70%股權時的會計分錄，并計算購買日的商譽。

(2)分別編制甲公司2×20年3月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時和4月1日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。

(3)編制2×20年12月31日與存貨內部交易相關的抵銷分錄。

(4)分別計算2×20年12月31日合并資產負債表中少數(shù)股東權益的金額和2×20年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額。

(5)編制甲公司2×21年3月1日出售乙公司股份的相關會計分錄。

2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產的年初借方余額為200萬元、遞延所得稅負債的年初貸方余額為150萬元。2x21年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關的交易或事項如下：

資料一：2×21年2月1日，甲公司以銀行存款180萬元購入乙公司的股票并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該金融資產的初始入賬金額與計稅基礎一致。2×21年12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。

資料二：2x21年度甲公司在自行研發(fā)一項新技術的過程中發(fā)生支出600萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為400萬元。至2x21年12月31日，該新技術研發(fā)活動尚未結束，稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。

資料三：當年實際發(fā)生的廣告費為1800萬元稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度扣除。甲公司當年銷售收入為10000萬元。

資料四：2×21年末轉回應收賬款壞賬準備40萬元，根據稅法規(guī)定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

(1)分別編制甲公司2x21年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計量及其對所得稅影響的會計分錄(金額以萬元表示)。

(2)判斷甲公司2×21年12月31日新技術研發(fā)支出的資本化部分形成的是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異;判斷是否需要確認遞延所得稅資產并說明理由。

(3)判斷2x21年因廣告費產生的暫時性差異的類型，并編制相關分錄(金額以萬元表示)。

(4)分析應收賬款壞賬準備的轉回對遞延所得稅費用的影響，并編制相關會計分錄(金額以萬元表示)。

(5)分別計算甲公司2x21年12月31日遞延所得稅負債的余額和遞延所得稅資產的余額。

五、綜合題 共2題，共32分

1.1.2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權，但不構成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。

資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續(xù)已于當日辦妥。

資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。

資料三：1月1日，甲、乙公司均預計銷售中心業(yè)務大樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產品，銷售價格為800萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的60%出售給非關聯(lián)方。(順流交易)

資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16萬元。

資料六：乙公司2016年度實現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。

要求1：編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權的相關會計分錄。

要求2：編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。

要求3：分別計算甲公司2016年1月1日合并資產負債表中，商譽和少數(shù)股東權益的金額。

要求4：編制甲公司2016年1月1日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。

要求5：編制甲公司2016年12月31日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。

答案暫無

2.2×18年至2×19年，甲公司發(fā)生的與股權投資相關的交易或事項如下：

資料一：2×18年4月1日，甲公司以銀行存款800萬元自非關聯(lián)方購入乙公司5%的股權，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，相關手續(xù)當日完成。2×18年6月30日，甲公司所持乙公司股權的公允價值為900萬元。(1)編制甲公司2×18年4月1日購入乙公司5%股權時的會計分錄。(2)編制甲公司2×18年6月30日對所持乙公司5%股權按公允價值進行計量的會計分錄。

資料二：2×18年6月30日，甲公司以銀行存款4500萬元自非關聯(lián)方取得乙公司25%的股權，累計持股比例達到30%，相關手續(xù)當日完成，甲公司能夠對乙公司的財務和經營政策施加重大影響，對該項股權投資采用權益法進行后續(xù)核算。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為17000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。(3)計算甲公司2×18年6月30日對乙公司持股比例達到30%時長期股權投資的初始投資成本，并編制相關會計分錄。

資料三：2×18年9月15日，乙公司以800萬元價格向甲公司銷售其生產的一臺成本為700萬元的設備。當日，甲公司將該設備作為行政管理用固定資產并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

資料四：2×18年7月1日至12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其所持以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值增加40萬元。

資料五：2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。甲、乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其他因素。要求(“其他權益工具投資”、“長期股權投資”科目應寫出必要的明細科目)(4)計算甲公司2×18年度對乙公司股權投資應確認投資收益和其他綜合收益的金額，并編制相關會計分錄。

(5)計算甲公司2×19年度對乙公司股權投資應確認投資收益的金額，并編制相關會計分錄。

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