2017年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點預習>>第七章 稅收征收管理法律制度

知識點：稅款征收管理

具體措施：責令繳納;責令提供納稅擔保;稅收保全措施;稅收強制執(zhí)行措施;阻止出境。

【注意1】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時足額入庫的手段。

【注意2】區(qū)分稅款征收措施與稅務行政處罰：稅款征收措施屬于行政強制措施，是納稅人應履行的義務不履行，國家采取的強制其履行的手段，并非處罰。

(一)責令繳納

1.前提條件——應稅未稅

(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款

(2)扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款

(3)納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保的稅款

(4)未辦理稅務登記及臨時經(jīng)營的納稅人稅務機關(guān)核定其應納稅額后

(5)稅務機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避繳納稅款義務的行為

【注意】(1)(2)(3)條自欠繳稅款之日起應加收滯納金。

2.仍不繳納的后果

(1)(2)(3)(4)→稅收強制執(zhí)行程序

(5)→納稅擔保程序

(二)納稅擔保

1.擔保方式

保證、抵押、質(zhì)押

2.適用納稅擔保的情形

(1)稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

(3)納稅人同稅務機關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

(4)其他。

3.納稅擔保的范圍

稅款;滯納金;實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

【鏈接】票據(jù)法：追索內(nèi)容

(三)保全與強制執(zhí)行

《全國稅收征管規(guī)范(1.0版)》對保全和強制執(zhí)行的特別規(guī)定

(四)阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

【注意】核定應納稅額、責令提供納稅擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行的前提條件是本部分易混知識點，需重點關(guān)注。

實戰(zhàn)演練：

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅款征收方式的有( )。

A 查驗征收

B 定期定額征收

C 查賬征收

D 查定征收

答案：ABCD

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