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短期借款?

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

在實(shí)際工作中，如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且其數(shù)額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提方式進(jìn)行短期借款利息的核算，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目;實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。短期借款到期償還本金時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記 “短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目 。

【例題】甲股份有限公司于2012年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)120 000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。該企業(yè)有關(guān)會計(jì)分錄如下：

『正確答案』

(1)1月1日借入短期借款：

借：銀行存款 120 000

貸：短期借款 　120 000

(2)1月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400

貸：應(yīng)付利息 400

本月應(yīng)計(jì)提的利息=120 000×4%÷12=400(元)

2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。

(3)3月末支付第一季度銀行借款利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400

貸：銀行存款 400

借：應(yīng)付利息 800

貸：銀行存款 800

或

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400

應(yīng)付利息 800

貸：銀行存款 1 200

第二、三季度的會計(jì)處理同上。

(4)10月1日償還銀行借款本金：

借：短期借款 120 000

貸：銀行存款 120 000

如果上述借款期限是8個(gè)月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計(jì)處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時(shí)支付7月和8月已計(jì)提未付利息：

『正確答案』

借：短期借款 120 000

應(yīng)付利息 800

貸：銀行存款 120 800

如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目。

【例題·單選題】核算短期借款利息時(shí)，不會涉及的會計(jì)科目是(　)。

A.應(yīng)付利息 　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.銀行存款 　D.短期借款

『正確答案』D

『答案解析』短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。

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（責(zé)任編輯：xll）

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