第六章　稅收征收管理法律制度

一、單項選擇題

1.(2011年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在一定期限內將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。這一定期限是(　)。

A.自領取稅務登記證件之日起15日內

B.自領取稅務登記證件之日起30日內

C.自領取稅務登記證件之日起60日內

D.自領取稅務登記證件之日起180日內

『正確答案』A

『答案解析』本題考核賬簿和憑證管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

2.(2011年)某餐飲公司2010年8月應繳納營業(yè)稅60000元，城市維護建設稅4 200元。該公司在規(guī)定期限內未進行納稅申報，稅務機關責令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務機關核定該公司營業(yè)稅和城市維護稅均以1個月為一個納稅期;從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應繳納的滯納金金額是(　)元。

A.60000×0.5‰×15=450

B.(60000+4200)×0.5‰×15=481.5

C.60000×0.5‰×30=900

D.(60000+4200)×0.5‰×30=963

『正確答案』B

『答案解析』本題考核滯納金的計算。根據(jù)規(guī)定，營業(yè)稅納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅，本題中，該公司以1個月為納稅期限，因此8月應繳納的營業(yè)稅和城建稅應該在9月15日之前申報納稅，該單位在9月30日辦理納稅申報，滯納天數(shù)為15天。則該公司應繳納的滯納金=(60000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)。

3.(2010年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因納稅人計算錯誤少繳稅款，累計數(shù)額不足10萬元的，稅務機關在一定期限內可以追征稅款和滯納金，該一定期限是(　)。

A.1年 　B.3年

C.7年 　D.10年

『正確答案』B

『答案解析』本題考核稅款追征的期限。根據(jù)規(guī)定，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。所以答案是B。

4.(2010年)根據(jù)稅務行政復議法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關作出的下列具體行政行為不服時，可以選擇申請行政復議或者直接提起行政訴訟的是(　)。

A.確認適用稅率 B.收繳發(fā)票

C.確認計稅依據(jù) D.加收稅收滯納金

『正確答案』B

『答案解析』本題考核稅務行政復議的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，稅務行政復議中，復議前置的納稅爭議只有以下情形：稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為。

5.(2009年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關可以采取的措施是(　)。

A.處以2000元以上10000元以下罰款

B.提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照

C.沒收其經(jīng)營所得

D.提請公安機關查封其財產(chǎn)

『正確答案』B

『答案解析』本題考核稅務登記的相關規(guī)定。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務機關申請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

二、多項選擇題

1.(2011年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅務機關可以無限期追征稅款和滯納金的有(　)。

A.納稅人偷稅

B.納稅人抗稅

C.納稅人騙稅

D.納稅人計算錯誤少繳稅款

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核稅款的征收措施。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制，即稅務機關可以無限期追征。

2.(2011年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關的下列具體行政行為中，屬于行政處罰的有(　)。

A.確認適用稅率

B.確認納稅期限

C.沒收財物和違法所得

D.停止出口退稅權

『正確答案』CD

『答案解析』本題考核稅收法律責任。根據(jù)規(guī)定，稅務機關作出的行政處罰行為包括：罰款;沒收財物和違法所得和停止出口退稅權等。

3.(2010年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有(　)。

A.罰款

B.責令繳納并加收滯納金

C.阻止出境

D.由稅務機關核定，調整應納稅額

『正確答案』BCD

『答案解析』本題考核稅款征收的措施。稅款征收措施主要有核定調整應納稅額、責令繳納并加收滯納金、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行措施、阻止出境以及享有稅收優(yōu)先權、代位權與撤銷權。

4.(2010年)關于稅收優(yōu)先權的下列表述中，正確的有(　)。

A.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔保債權

B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財產(chǎn)設定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權

C.納稅人以其財產(chǎn)設定質押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質權

D.納稅人欠繳稅款，同時又被處以行政性罰款，稅款優(yōu)先于罰款

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核稅收優(yōu)先權的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定：稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外，所以選項A正確;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行，所以選項B正確，選項C錯誤;納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得，所以選項D正確。

5.(2009年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有(　)。

A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

B.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

C.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

『正確答案』CD

『答案解析』本題考核稅收保全措施。選項A、B屬于稅收強制執(zhí)行措施。

三、判斷題

1.(2011年)企業(yè)在外地設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所不需要辦理稅務登記。(　)

『正確答案』×

『答案解析』本題考核稅務登記的范圍。企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應當辦理稅務登記。

2.(2011年)納稅人在減免稅期間不需辦理納稅申報。(　)

『正確答案』×

『答案解析』本題考核納稅申報。根據(jù)規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間仍應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.(2010年)任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。(　)

『正確答案』√

『答案解析』本題考核發(fā)票的管理。根據(jù)規(guī)定，任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票。所以題目表述正確。

4.(2009年)稅務機關行使代位權，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。(　)

『正確答案』×

『答案解析』本題考核代位權的行使。稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

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