(一)單項(xiàng)選擇題

1.某企業(yè)20×9年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)20×9年度所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

A.400

B.401.5

C.450

D.498.5

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1 800-200+6=1 606(萬元)。該企業(yè)20×9年度所得稅費(fèi)用=(1 800-200+6)×25%=401.5(萬元)。

2.下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(　)。

A.計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.收到退回的所得稅

D.處置投資取得的凈收益

『正確答案』C

『答案解析』收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入;處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營業(yè)利潤的計(jì)算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。

3.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是(　)。

A.公益性捐贈(zèng)支出

B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)A、B、C均記入“營業(yè)外支出”科目。

4.某企業(yè)20×9年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為(　)萬元。

A.13

B.15

C.18

D.23

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)營業(yè)利潤的計(jì)算過程是：主營業(yè)務(wù)收入100—主營業(yè)務(wù)成本80—管理費(fèi)用5—資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)。

(二)多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有(　)。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費(fèi)用

D.代扣代交的個(gè)人所得稅

『正確答案』ABC

『答案解析』所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+(-)遞延所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)A、B、C都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額;但是選項(xiàng)D借記應(yīng)付職工薪酬，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅，因此是要減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅費(fèi)用沒有影響。

2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有(　)。

A.存貨盤盈

B.固定資產(chǎn)出租收入

C.固定資產(chǎn)盤盈

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

『正確答案』ABC

『答案解析』存貨盤盈最終是要沖減管理費(fèi)用;固定資產(chǎn)的出租收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯(cuò)計(jì)入以前年度損益調(diào)整。

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有(　)。

A.固定資產(chǎn)處置損失

B.存貨自然災(zāi)害損失

C.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

D.長期股權(quán)投資處置損失

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D計(jì)入投資收益。

4.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(　)。

A.處置無形資產(chǎn)凈收益

B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

C.接受公益性捐贈(zèng)利得

D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A、C應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

5.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有(　)。

A.固定資產(chǎn)盤盈

B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)出售利得

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)A固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額;選項(xiàng)B影響凈利潤的計(jì)算，不影響利潤總額。

(三)判斷題

1.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時(shí)將損益類科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。(　)

『正確答案』√

『答案解析』采用表結(jié)法只結(jié)計(jì)出損益類科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 科目，只有在年末時(shí)才轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

2.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。(　)

『正確答案』√

3.年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。(　)

『正確答案』×

『答案解析』年度終了，無論盈虧均應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

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