2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章 所得稅基本要求：(一)掌握資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定(二)掌握應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定

(三)掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)(四)掌握所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量(五)熟悉所得稅會(huì)計(jì)處理程序。

2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章高頻考點(diǎn)習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1、2015年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2017年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日之前行使完畢。B公司2015年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2015年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.200

B.0

C.100

D.-200

2、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(　　)。

A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款

B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

3、大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規(guī)定。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.0

B.270

C.135

D.405

4、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50 000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊5 000萬元，公允價(jià)值為47 000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2015年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.45 000

B.42 750

C.47 000

D.48 000

5、A公司2014年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為200萬元，2015年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬元，2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2015年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.0

B.120

C.200

D.190

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　　)。

A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有(　　)。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

3、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　　)。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅成本)并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

三、計(jì)算分析題

某企業(yè)于2015年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2015年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。該企業(yè)2015年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

要求：(1)計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)交所得稅。

(2)計(jì)算該企業(yè)2015年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

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