第2303號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，提高審計(jì)效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與社會(huì)審計(jì)組織、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中的溝通與合作。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，以實(shí)現(xiàn)下列目的：

(一)保證充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍;

(二)減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率;

(三)共享審計(jì)成果，降低審計(jì)成本;

(四)持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作。

第五條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)當(dāng)在組織董事會(huì)或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。

第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)工作。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在外部審計(jì)對(duì)本組織開展審計(jì)時(shí)做好協(xié)調(diào)工作。

第三章 協(xié)調(diào)的方法和內(nèi)容

第八條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會(huì)議、不定期會(huì)面或者其他溝通方式進(jìn)行。

第九條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括下列方面：

(一)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的溝通;

(二)配合外部審計(jì)工作;

(三)評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量;

(四)利用外部審計(jì)工作成果。

第十條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在編制年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮雙方的工作，以確保充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。

第十一條 在條件允許的情況下，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便利用對(duì)方的工作成果。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)當(dāng)相互參閱審計(jì)報(bào)告。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。

第四章 附 則

第十四條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十五條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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