中國內部審計協(xié)會發(fā)布新修訂的《中國內部審計準則》

8月20日，中國內部審計協(xié)會以公告形式發(fā)布了新修訂的《中國內部審計準則》(以下簡稱新準則)，并將于2014年1月1日起施行。新準則的發(fā)布，標志著我國內部審計準則體系進一步完善和成熟，并逐步與國際慣例接軌。

中國內部審計協(xié)會于2003至2011年間，先后發(fā)布了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、29個具體準則和5個實務指南，初步形成了內部審計準則體系。近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，各類組織對內部審計的重視程度日益提高，內部審計迎來了新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，對內部審計準則也提出了新的要求。為此，中國內部審計協(xié)會堅持科學的內部審計理念，精心謀劃，周密組織，在充分聽取廣大內部審計人員意見的基礎上，于2012年開始，對原準則進行了全面、系統(tǒng)的修訂，為新時期內部審計工作提供科學、規(guī)范的指引。與修訂前的準則相比，新準則有以下三個特點：

一、提升了準則體系結構的科學性和合理性

新準則將具體準則分為作業(yè)類、業(yè)務類和管理類，在分類的基礎上，對準則體系采用四位數(shù)編碼進行編號。內部審計基本準則和內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為第一層次，編碼為1000;具體準則為第二層次，編碼為2000;實務指南為第三層次，編碼是3000。新的編號方式借鑒了國際內部審計準則的經(jīng)驗，體現(xiàn)了準則體系的系統(tǒng)性和準則之間的邏輯關系，也為準則未來發(fā)展預留了空間。同時針對部分準則存在的內容交叉、重復，個別準則不適應內部審計最新發(fā)展等問題，對準則體系結構和內容進行了調整。修訂后的準則體系由內部審計基本準則、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、20個具體準則和5個實務指南構成。

二、反映了內部審計的最新發(fā)展理念

結合國際、國內內部審計理念和實務的最新發(fā)展變化，新準則將內部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”，基本上實現(xiàn)了與國際內部審計師協(xié)會(IIA)定義的接軌。如將“監(jiān)督和評價”職能改為“確認和咨詢”職能，拓展了內部審計的職能范圍，突出了內部審計的價值增值功能;明確了內部審計在提升組織治理水平，促進價值增值以及實現(xiàn)組織目標中的重要作用;將風險導向審計理念全面貫徹于整個準則體系中，強調內部審計機構和人員應當全面關注組織風險，以風險為基礎組織實施內部審計業(yè)務等。

三、增強了準則的適用性和可操作性

新準則立足于內部審計實踐的發(fā)展，對部分準則的內容進行了調整、充實和完善，進一步增強了適用性和可操作性。如將經(jīng)濟性、效率性和效果性三個具體準則合并修訂為績效審計準則;將遵循性審計、風險管理審計、內部審計的控制自我評估法三個準則進行調整和補充，形成修訂后的內部控制審計準則，并與《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引相銜接，進一步增強了準則的適用性。再如進一步細化了內部審計人員職業(yè)道德中有關誠信正直、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密等具體要求，刪除了關于舞弊的預防、協(xié)助董事會或最高管理層工作等不易操作的內容。

內部審計審計準則的修訂和發(fā)布，是我國內部審計規(guī)范化建設的一件大事，是完善內部審計規(guī)范體系的重要舉措，對提升內部審計在組織中的地位，規(guī)范內部審計機構和內部審計人員的行為，保證審計質量，防范審計風險，促進內部審計事業(yè)健康發(fā)展具有積極的意義。今后，中國內部審計協(xié)會將結合內部審計質量評估工作，加大對新準則的宣傳力度，不斷促進新準則的有效實施。(尤廣輝)

（責任編輯：中大編輯）

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