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業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1、職責(zé)分工

職責(zé)分工要求：

(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立——防止購入材料不合格

(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立——防止多領(lǐng)材料或存貨被盜

(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立——防止生產(chǎn)計劃不合理

(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立——防止不合格產(chǎn)品入庫或售出

(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立——防止篡改會計記錄、財產(chǎn)損失

(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行——保證盤點真實性

【例題2】(2005初)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，是為了防止：( )。

A.不合格產(chǎn)品入庫

B.購入不合格材料

C.篡改會計記錄

D.生產(chǎn)計劃不合理

【答案】A

【例題3】(2006初)下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：( )。

A.采購部門負(fù)責(zé)驗收原材料

B.計劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計劃

C.存儲部門負(fù)責(zé)對存貨進(jìn)行定期盤點

D.生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗

【答案】B

【例題4】(2008中)下列職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有：( )。

A.原材料采購與保管

B.原材料保管與盤點

C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗收

D.生產(chǎn)計劃制定與審批

E.原材料的保管與發(fā)出

【答案】ABCD

2、信息傳遞程序控制

(1)授權(quán)程序——生產(chǎn)計劃、材料領(lǐng)用、產(chǎn)品驗收入庫、產(chǎn)品出庫等

(2)成本控制——成本計劃、費用預(yù)算等

(3)永續(xù)盤存制——總賬與明細(xì)帳、存貨賬面結(jié)存數(shù)與實際庫存數(shù)

3、實物控制

貫穿于采購、驗收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)和報廢等環(huán)節(jié)，具體措施：

(1)限制非授權(quán)人員接近存貨

(2)定期盤點，檢查存貨情況

(3)實行保管與記錄嚴(yán)格分工

【例題5】(2004中)下列屬于存貨控制措施的是：( )。

A.限制非授權(quán)人員接近存貨

B.請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.定期盤點

D.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立

E.存貨保管與會計記錄相互獨立

【答案】ACE

【例題6】(2007初)下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：( )。

A.采購部門負(fù)責(zé)購入原材料的驗收

B.保管人員負(fù)責(zé)存貨的盤點

C.非生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗

D.倉儲部門負(fù)責(zé)永續(xù)盤存記錄的登記

E.非采購部門負(fù)責(zé)購入原材料的保管

【答案】CE

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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