五、案例分析題（本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至65。）

案例一
（一）資料
根據(jù)審計項目計劃，2003年4月2日，某市審計局經(jīng)貿(mào)審計處幾名同志組成審計組，對該市重點國有企業(yè)甲公司2002年度財務(wù)收支進行審計。鑒于經(jīng)貿(mào)審計處審計人員A剛剛從甲公司財務(wù)部調(diào)入審計局，熟悉情況，審計局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項目主審，由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔(dān)任審計組組長，實行組長負責(zé)制。
在審計實施階段，負責(zé)應(yīng)收賬款審計的審計人員B為提高審計效率，讓甲公司財務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表，由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計并實施對應(yīng)收賬款的函證。其中一個函證事項是2002年12月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬元，甲公司同時確認了主營業(yè)務(wù)收入64萬元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員B根據(jù)乙公司回函確認了該項應(yīng)收賬款。
進入審計終結(jié)階段后，審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準確適當(dāng)進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見，然后交給A起草審計報告。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．你認為由審計人員A擔(dān)任主審的做法：
A．正確
B．錯誤，違背了我國《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》
C．錯誤，違背了我國《審計機關(guān)項目計劃管理辦法》
D．錯誤，違背了我國《國家審計基本準則》
52．你認為審計人員B在未經(jīng)審核情況下便將甲公司編制并簽字蓋章的應(yīng)收賬款賬齡分析表作為審計證據(jù)的做法：
A．提高了審計效率和效果
B．增大了審計風(fēng)險
C．不符合《審計機關(guān)審計證據(jù)準則》
D．不符合《國家審計基本準則》
53．根據(jù)乙公司的回函內(nèi)容，審計人員B應(yīng)當(dāng)：
A．檢查委托代銷合同，確認該項委托代銷業(yè)務(wù)是否存在
B．如果該項委托代銷業(yè)務(wù)屬實，要求甲公司調(diào)減應(yīng)收賬款64萬元
C．要求甲公司就此作出書面說明，作為確認應(yīng)收賬款的證據(jù)
D．如果該項委托代銷業(yè)務(wù)屬實，要求甲公司調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入64萬元
54．你認為審計人員A安排審計人員C復(fù)核審計工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：
A．正確
B．錯誤，應(yīng)由審計人員C復(fù)核，審計人員A簽署復(fù)核意見
C．錯誤，應(yīng)由審計人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見
D．錯誤，應(yīng)由審計組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見
55．對于審計工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計定性和處理處罰是否準確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：
A．所附審計證據(jù)是否充分、有效
B．是否清楚地載明了審計人員所負的責(zé)任
C．審計方案是否經(jīng)過批準
D．是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章

案例二
（一）資料
2003年4月，某市審計局派出審計組對某股份有限公司2002年度財務(wù)收支進行了審計，審計組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計局提交了審計報告。有關(guān)情況和資料如下：
1．該公司2002年會計報表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8 000萬元，注冊資本2 000萬元，股東權(quán)益總額為2 500萬元，當(dāng)年的稅前利潤總額為300萬元，適用所得稅稅率33%，該公司的會計報表無附注內(nèi)容。
2．2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為1 800萬元和1 200萬元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，2001年和2002年的壞賬準備計提比例分別為5‰和3‰。
3．2002年4月，該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬元，已被確認為壞賬損失并予以注銷，占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。
4．2002年末，該公司的存貨余額為1 200萬元。2001年和2002年的存貨計價方法分別為先進先出法和移動加權(quán)平均法。
5．2002年末，該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬元，2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。
6．2002年6月，該公司在用的機床1臺因管理不善提前報廢，原值320萬元，累計折舊280萬元，發(fā)生清理費用34萬元。該臺機器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11.43%。
7．2002年末，該公司按利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元，該公司2002年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項目。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．審計人員認為，該公司在2002年度會計報表的附注中，應(yīng)予以說明的會計政策和會計估計變更包括：
A．壞賬準備的計提比例由5‰改為3‰
B．存貨計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法
C．固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
D．重大的壞賬損失和固定資產(chǎn)報廢事項
57．對該公司2002年會計政策變更，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容有：
A．新采用的會計政策是否符合公認會計準則
B．新采用的會計政策是否為該公司全體員工所知曉
C．變更是否必要和合理
D．變更是否經(jīng)過相關(guān)部門批準
58．分析2002年末應(yīng)收賬款余額減少的情況，審計人員認為可能的原因有：
A．注銷壞賬
B．降低壞賬準備計提比例
C．改變收賬政策以加速收款
D．改變銷售政策以增加銷售
59．對注銷的某客戶的150萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容有：
A．賒銷政策
B．有關(guān)付款憑證
C．注銷壞賬的審批文件
D．全年銷售計劃
60．通過對該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，審計人員可以認定法定盈余公積金存在的問題有：
A．提取順序不符合規(guī)定
B．提取比例不符合規(guī)定
C．使用不符合規(guī)定
D．未經(jīng)審批

案例三
（一）資料
2003年4月，某省審計廳派出審計組，對某企業(yè)2002年度財務(wù)收支情況實施審計。在銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計過程中，有關(guān)情況和資料如下：
1．該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工包括：銷售部門無權(quán)批準賒銷，發(fā)貨與開票相互獨立，應(yīng)收賬款會計員負責(zé)編制、寄送對賬單，壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定。
2．在符合性測試中，審計人員采用統(tǒng)計抽樣的方法選取一定數(shù)量的銷售發(fā)票,審查相關(guān)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。抽樣前，確定的可靠性水平為95%，精確限度為5%，預(yù)計總體錯誤率為1%。樣本量確定表如下：
樣本量確定表（可靠性水平：95%）
預(yù)計錯誤率% 精確度上限
　4% 　5% 6%
0.5 　120 100 80
1 160 100 80
1.5 　200 160 120
3．在對營業(yè)收入進行審計時，審計人員首先對2002年各月主營業(yè)務(wù)收入進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)12月份發(fā)生額異常大。
4．審計人員重點抽查了12月份產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下情況（售價均不含增值稅）：
（1）12月6日，該企業(yè)向A公司出售設(shè)備一臺，并負責(zé)安裝調(diào)試，售價120 000元，當(dāng)日收到A公司20
000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業(yè)當(dāng)日確認銷售收入120 000元。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備目前尚未安裝完畢。
（2）12月10日，該企業(yè)與B公司簽訂售價600 000元的設(shè)備銷售合同，并于當(dāng)日確認銷售收入600 000元。
（3）12月18日，C公司交來支票，向該企業(yè)購買售價為300
000元的不需安裝設(shè)備一臺。該企業(yè)當(dāng)日即將提貨單和銷售發(fā)票開出交給C公司，并于當(dāng)日確認了銷售收入300 000元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61．該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工中，不符合內(nèi)部控制要求的有：
A．銷售部門無權(quán)批準賒銷
B．發(fā)貨與開票相互獨立
C．應(yīng)收賬款會計員負責(zé)編制、寄送對賬單
D．壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定
62．根據(jù)資料2中所給的抽樣參數(shù)和樣本量確定表，審計人員應(yīng)抽取的銷售發(fā)票的最小數(shù)量是：
A．80
B．100
C．120
D．160
63．除資料3中采用的對各月收入進行趨勢分析方法外，審計人員對主營業(yè)務(wù)收入還可采用的分析性復(fù)核方法有：
A．計算2002年存貨周轉(zhuǎn)率，并與2001年的進行對比
B．計算2002年重要產(chǎn)品的毛利率，并與2001年的進行對比
C．比較2002年各月主營業(yè)務(wù)收入實際數(shù)與計劃數(shù)并分析
D．比較2002年與2001年主營業(yè)務(wù)收入實際數(shù)，分析變動趨勢
64．根據(jù)對資料4中3筆銷售業(yè)務(wù)的分析，該企業(yè)共虛增主營業(yè)務(wù)收入為：
A．100 000元
B．600 000元
C．720 000元
D．1 020 000元
65．為了審查該企業(yè)是否存在其他虛增營業(yè)收入的情況，審計人員還可以采用的審計程序有：
A．對存貨進行監(jiān)盤，并結(jié)合分析性復(fù)核
B．對營業(yè)收入實施截止期測試
C．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
D．審查壞賬準備計提的合理性

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