為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年初級審計師考試，小編特整理了審計理論與方法輔導(dǎo)，希望對大家的復(fù)習(xí)備考能有所幫助。

審計取證模式演變的三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段;制度基礎(chǔ)審計階段;風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段

賬目基礎(chǔ)審計

指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的詳細審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。

賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。

優(yōu)點：審計結(jié)論正確性、可靠性高，審計質(zhì)量高考試用書

缺陷：需要對大量的憑證、賬目、會計等逐項審查,因而審計成本高，效率低，無法兼顧審計質(zhì)量與審計效率的要求。

風(fēng)險基礎(chǔ)審計

審計目標(biāo)：財務(wù)報表的真實性、合法性和效益性

審計方法：風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風(fēng)險進行評價，而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進行評價，并在評價的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)的方法進行實質(zhì)性測試。

審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

1.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，審計人員應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險。

認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。

控制風(fēng)險是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。

2.檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

審計人員應(yīng)當(dāng)評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)既定的審計風(fēng)險水平和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定可接受的檢查風(fēng)險水平。

檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險

在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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