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案例三．

（一）資料

2004年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1．該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

（1）采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；

（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行；

（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收。

2．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。

3．審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

4．審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

62．該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

A．采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門

B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃

C．采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行

D．采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收

63．該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：

A．該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用

B．該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn)，尚未登賬建卡

C．該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走

D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

64．該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法，對(duì)2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：

A．固定資產(chǎn)原值虛減

B．累計(jì)折舊虛減

C．負(fù)債總額虛增

D．應(yīng)交稅金虛減

65．該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是：

A．無(wú)法確定折舊率

B．設(shè)備一直未使用或不需用

C．設(shè)備準(zhǔn)備出售

D．設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出

66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：

A．比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用

B．將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

C．將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較

D．計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

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