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五、案例分析題

本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。

案例一．

（一）資料

2004年3月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對某重點(diǎn)國有企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1．由于市場競爭激烈，近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動較大。

2．審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平。同時(shí)按照該企業(yè)2003年度稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案，確定了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

3．在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

4．現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，未對重要性水平進(jìn)行重新考慮和評估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯(cuò)弊均不寫入審計(jì)報(bào)告。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

51．關(guān)于審計(jì)組對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評估，下列說法中正確的有：

A．審計(jì)組在評估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

B．審計(jì)組在最初評估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評估為中或高水平

C．在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試前，審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

D．審計(jì)組在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測試

52．關(guān)于審計(jì)組對重要性水平的確定，下列說法中正確的有：

A．以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的

B．應(yīng)該選擇利潤以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平

C．應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平

D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

53．關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場審計(jì)階段對方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：

A．審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，并對審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改

B．審計(jì)組可以不對審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改，但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)

C．在現(xiàn)場審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案

D．在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案

54．關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用，下列說法中正確的有：

A．報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)

B．重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告

C．編寫審計(jì)報(bào)告不需要考慮重要性水平

D．報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致

55．如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：

A．審計(jì)人員沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測試

B．審計(jì)人員執(zhí)行過多的實(shí)質(zhì)性測試

C．審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大

D．審計(jì)效率降低

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