【例題1·多選題】(2010年)下列各項中，屬于財務(wù)報表編制程序控制的有：

A.報表內(nèi)容控制

B.結(jié)賬控制

C.報送時間控制

D.對賬控制

E.試算平衡控制

『正確答案』BDE

『答案解析』財務(wù)報表編制程序控制包括結(jié)賬控制、對賬控制和試算平衡控制。

【例題2·單選題】(2009年)為保證財務(wù)報表編制工作的有序進行，企業(yè)應(yīng)建立嚴密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指：

A.編制程序控制

B.崗位責(zé)任控制

C.編制方法控制

D.審核控制

『正確答案』B

『答案解析』崗位責(zé)任控制是制定嚴密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制。明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系，以保證編表工作順利進行。

【例題3·多選題】(2009年)審查財務(wù)報表的目標有：

A.評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績

B.評價企業(yè)的風(fēng)險管理水平

C.證實報表內(nèi)容的真實性

D.確認報表編制方法的合規(guī)性

E.確認報表編制方法的一貫性

『正確答案』CDE

『答案解析』財務(wù)報告審計目標：證實報表內(nèi)容的真實性;證實報表內(nèi)容的完整性;確認報表編制方法的合規(guī)性;確認報表編制方法的一貫性;揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù);證實合并財務(wù)報表的合并范圍的正確性。

【例題4·多選題】(2016年考生回憶)下列各項中，審計人員認為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有：

A.年末銷售收入大幅增長

B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)

『正確答案』ABE

『答案解析』選項CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風(fēng)險。

【例題5·多選題】(2014年)下列情形中，審計人員認為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有:

A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加

B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換

C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

D.合并資產(chǎn)負債表中單獨列示商譽項目

E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加

『正確答案』ABCE

『答案解析』D屬于應(yīng)列示項目。

【例題6·單選題】(2015年考生回憶)下列各項中，不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是：

A.虛構(gòu)會計記錄

B.隱瞞重要交易

C.濫用會計政策

D.更正會計差錯

『正確答案』D

『答案解析』更正會計差錯屬于正確的會計處理，不屬于舞弊。

【例題7·多選題】為審查資產(chǎn)負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有：

A.檢查法

B.核對法

C.函證法

D.監(jiān)盤法

E.觀察法

『正確答案』AB

『答案解析』審計人員應(yīng)結(jié)合使用檢查法和核對法，對資產(chǎn)負債表的格式和編制方法進行審核，以保證該表格式、項目排列、項目內(nèi)容，以及各項目數(shù)額的填制方法符合有關(guān)規(guī)定，對所發(fā)現(xiàn)的異常情況或疑點作進一步檢查。

【例題8·單選題】審計人員審計資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了：

A.一貫性原則

B.實際成本計價原則

C.穩(wěn)健性原則

D.重要性原則

『正確答案』A

『答案解析』一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。

【例題9·單選題】(2011年)下列資產(chǎn)負債表日后事項中，審計人員認為應(yīng)當作為調(diào)整事項處理的是：

A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.出資購買其他公司的股票

C.競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償

D.在資產(chǎn)負債表日已確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回

『正確答案』D

『答案解析』調(diào)整事項：(1)資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負債，或確認一項新負債;(2)資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額;(3)資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入;(4)資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

【例題10·多選題】(2015年考生回憶)被審計單位將下列資產(chǎn)負債表日后事項作為調(diào)整事項，審計人員認為恰當?shù)挠校?/p>

A.資產(chǎn)負債表日后遭受重大火災(zāi)

B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟

C.資產(chǎn)負債表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

E.重大賠償訴訟案件在資產(chǎn)負債表日后結(jié)案并敗訴

『正確答案』DE

『答案解析』選項ABC屬于期后非調(diào)整事項。

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