【例題16·單選題】(2015年考生回憶)下列各項中，可用于證實現(xiàn)金收支截止期正確的審計程序是：

A.對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)督盤點

B.核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額

C.審查資產(chǎn)負債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證

D.分析比較當年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD均不能證實現(xiàn)金收支截止期是否正確。

【例題17·多選題】(2015年考生回憶)下列各項中，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是：

A.檢查銀行對賬單

B.向存入款項的銀行函證

C.獲取銀行定期存款存單

D.核對銀行存款日記賬與總賬

E.分析定期存款占存款總額的比例

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，核對銀行日記賬與總賬，驗證計價和分攤;選項E，主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。

【例題18·多選題】(2011年)審計人員收到舉報，稱某被審計單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應(yīng)實施的程序包括：

A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.到被審計單位開立銀行查詢賬戶交易記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

D.對銀行存款日記賬和總賬進行核對

E.抽查應(yīng)收賬款明細記錄，檢查相關(guān)憑證

『正確答案』BC

『答案解析』AE與銀行存款無關(guān)，D總賬明細賬是否相符與支出內(nèi)容無關(guān)。

【例題19·多選題】(2015年考生回憶)被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計人員應(yīng)采取的措施有：

A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

C.要求被審計單位調(diào)整銀行存款日記賬

D.檢查銀行存款收支憑證是否合規(guī)

E.重新測試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計人員應(yīng)首先查明原因，判斷是否存在未達賬項，不能要求被審計單位直接進行調(diào)整。選項E，不需要重新測試與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。

【例題20·多選題】(2014年)下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有：

A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息

B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

C.要求銀行直接回函至審計人員

D.可以證實銀行存款但不能證實銀行借款

E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

『正確答案』ABCE

『答案解析』函證銀行存款和借款同時進行函證。

【例題21·單選題】為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

A.決算日后任意一天

B.決算日當天

C.整個審計期間

D.決算日前后數(shù)天

『正確答案』D

『答案解析』審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性

【例題22·多選題】(2017年考生回憶)為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應(yīng)當實施的審計程序有：

A.核對貨幣資金總賬與日記賬

B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況

C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

D.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬

E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進行核對

『正確答案』CDE

『答案解析』選項AB并不針對截止期的審查。

【例題23·單選題】(2014年)在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)常會采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：

A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

B.將決算日當天收到并送存銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

C.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方

D.將決算日當天簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方

『正確答案』A

『答案解析』A屬于將不屬于當期的銀行存款增加提前計入期末銀行存款賬面余額。

【例題24·案例分析題】(2016年考生回憶)

資料：2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1.“資料1”中，審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了下列操作，正確的為：

A.對歷史數(shù)據(jù)進行了適當?shù)脑黾雍托薷?/p>

B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進行了分析

C.將不同流程和不同時間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表

D.對基礎(chǔ)性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

資料2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;

(3)登記銀行存款總賬;

(4)核對匯款通知書。

2.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為：

A.將填寫的銀行進賬單送存銀行

B.在銀行進賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對匯款通知書

『正確答案』C

『答案解析』根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，如果同時登記總賬，會導(dǎo)致職責無法分離。

資料3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業(yè)務(wù)進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務(wù)進行審查。

3.“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為：

A.系統(tǒng)選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機選樣法

『正確答案』BD

『答案解析』樣本選取方法三種隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法，此題中涉及隨機選樣法、分層選樣法。

資料4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

4.“資料4”中，未涉及的控制活動為：

A.實物控制

B.職責分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

『正確答案』A

『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

資料5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。

5.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應(yīng)當實施的控制測試為：

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

『正確答案』B

『答案解析』在由銷售部授權(quán)人員簽字批準后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。

【例題25·案例分析題】(2014年)

(一)資料：

2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：

(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;

(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;

(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1.“資料1”中，所實施的審計程序不能實現(xiàn)審計目標的有：

A.運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性

C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性

D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性

『正確答案』BC

『答案解析』B抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的真實性;C查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)憑證與記錄控制的完整性。

2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細賬;

(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。

2.“資料2”中，審計人員認為不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.出納員和會計人員分別保管支票和印章

B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細賬

C.會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)

『正確答案』BD

『答案解析』B出納員不能登記應(yīng)收賬款明細賬，D會計人員不能直接辦理付款業(yè)務(wù)。

3.對于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯弊行為有：

A.應(yīng)收賬款明細賬與總賬不符

B.應(yīng)收賬款明細賬少記

C.截留現(xiàn)金銷售收款

D.循環(huán)挪用銷售貨款

『正確答案』CD

『答案解析』如果出納員同時登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細賬，可以出現(xiàn)在銷售回款時不進行登記這種錯誤。

3.審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

4.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：

A.庫存現(xiàn)金賬實不符

B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時登記入賬

C.私存邊角料變賣收入

D.少計2013年度主營業(yè)務(wù)收入8000元

『正確答案』ABC

『答案解析』邊角料變賣收入不屬于主營業(yè)務(wù)收入。

4.審計人員收到舉報，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。

5.“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據(jù)，審計人員應(yīng)實施的程序是：

A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

D.將銀行存款日記賬和總賬進行核對

『正確答案』C

『答案解析』因為沒有記賬所以銀行對賬單有記錄，銀行明細賬上沒有記錄。只有通過銀行對賬單與明細賬的核對檢查出這類錯誤。

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