【例題1·單選題】被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：

A.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B.報銷單據(jù)的填制和審核分離

C.支票與印章由不同人保管

D.出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

『正確答案』A

『答案解析』現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。

【例題2·單選題】(2015年考生回憶)下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是：

A.財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.出納員負(fù)責(zé)編著銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進行審查

『正確答案』D

『答案解析』選項A，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控;選項B，出納不得同時登記現(xiàn)金日記賬和總賬;選項C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)該由出納以外的人員編制。

【例題3·單選題】(2017年考生回憶)下列選項中，能由同一個人承擔(dān)的是：

A.會計記錄與審核

B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

『正確答案』D

『答案解析』現(xiàn)金保管和現(xiàn)金日記賬記錄是出納的職責(zé)。

【例題4·單選題】(2014年)被審計單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是：

A.每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符

B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時送存銀行

C.對貨幣資金業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計

D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

『正確答案』A

『答案解析』A僅與現(xiàn)金有關(guān)。

【例題5·多選題】(2014年)審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行評價時，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有：

A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

D.保管空白支票與保管財務(wù)印章

E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

『正確答案』BDE

『答案解析』本題考查不相容職責(zé)分離。

【例題6·案例分析題】(2017年考生回憶)

3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對，并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

3.“資料3”中，未涉及的控制活動為：

A.實物控制

B.職責(zé)分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

『正確答案』AC

『答案解析』考查貨幣資金職責(zé)分工問題。

【例題7·多選題】(2011年)下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時正確

C.觀察支票與印章的保管是否分離

D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

E.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

『正確答案』ABC

『答案解析』貨幣資金內(nèi)部控制測評：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;6.查閱制度——職責(zé)分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

【例題8·單選題】(2016考生回憶)下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是：

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

『正確答案』B

『答案解析』選項A屬于所有權(quán)的審計目標(biāo);選項B屬于完整性的審計目標(biāo);選項C屬于合法性的審計目標(biāo);選項D屬于真實性的審計目標(biāo)。

【例題9·多選題】(2016考生回憶)證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有：

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分析計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項E，分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

【例題10·單選題】(2016年考生回憶)下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯誤的是：

A.應(yīng)采取突擊方式進行監(jiān)盤

B.出納和會計主管應(yīng)在盤點表上簽字

C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監(jiān)督

D.對存放于不同地點的現(xiàn)金，應(yīng)分別安排不同的監(jiān)盤時間

『正確答案』D

『答案解析』對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進行清點。

【例題11·多選題】(2012年)下列各項中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有：

A.盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

B.盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

C.實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

D.庫存現(xiàn)金溢缺情況

E.盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B銀行存款不是實物資產(chǎn)不適用盤點的方法。選項E現(xiàn)金支票屬于銀行存款核算范疇。

【例題12·單選題】審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4 298.20元，實際庫存3 028.20元，另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是：

A.庫存現(xiàn)金短缺1 270元

B.庫存現(xiàn)金短缺670元

C.庫存現(xiàn)金短缺600元

D.庫存現(xiàn)金溢余600元

『正確答案』C

『答案解析』4 298.20-150-520-3 028.20= 600元。

【例題13·單選題】(2011年)下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是：

A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管不在場的情況下進行

B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行

C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

D.出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題

『正確答案』B

『答案解析』現(xiàn)金監(jiān)盤盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后?，F(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管在場的情況下進行;現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由出納員編制庫存現(xiàn)金盤點表;出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為盤虧。

【例題14·單選題】(2017年考生回憶)對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

A.應(yīng)采取突擊方式進行

B.清點現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避

C.存放補貼地點的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

D.單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點表上簽字

『正確答案』A

『答案解析』選項B，出納負(fù)責(zé)清點現(xiàn)金。選項C，所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進行清點。選項D，出納、會計主管、審計人員共同簽字。

【例題15·多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有：

A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

『正確答案』ABCD

『答案解析』抽查現(xiàn)金日記賬記錄：(1)驗算加總額。(2)檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。(3)檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國家規(guī)定的限額。(4)檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會計科目的使用是否正確。(5)檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行。(6)審查有無坐支現(xiàn)象。(7)審查現(xiàn)金日記賬的序時登記。

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