【主要考點】采購與付款循環(huán)的內部控制

1.【單選題】在采購與付款業(yè)務循環(huán)中，可以由生產或使用部門填寫的文件是(　　)。

A.訂購單

B.驗收單

C.請購單

D.付款憑單

【答案】C

2.【單選題】在采購與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號的是(　　)。

A.付款憑單和驗收單

B.訂購單和請購單

C.驗收單和請購單

D.請購單和付款憑單

【答案】A

【解析】因為請購單可以由不同部門編制，不適宜連續(xù)編號。

3.【單選題】下列內部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設備的是(　　)。

A.提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務的部門均相互獨立

B.負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立

C.負責驗收的部門與財會部門相互獨立

D.應付款項記賬與固定資產實物管理部門相互獨立

【答案】A

【解析】B：采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出。C：驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數(shù)額登記入賬。D：應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產，以保證應付款項記錄的真實性、正確性。

4.【單選題】(歷年真題)下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內部控制要求的是( )。

A.驗收單預先連續(xù)編號

B.定期與供應商核對往來款項

C.采購部門提出采購申請

D.對賣方發(fā)票、驗收單、采購單、請購單進行內部檢查

【答案】C

【解析】選項 C，違反了提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制的原則。

5.【單選題】下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內部控制要求的是(　　)。

A.采購申請經獨立于采購部門和使用部門以外的被授權人批準

B.企業(yè)內部建立分級采購批準制度

C.簽發(fā)支票要經過被授權人的簽字批準

D.定期由采購人員取得供應商對賬單并與應付款項明細賬核對

【答案】D

【解析】D：采購人員不適宜負責對賬，應由獨立于業(yè)務經辦的人員負責核對。

6.【單選題】(歷年真題)采購申請的提出與批準相互獨立，該項控制程序是為了防止( )

A.采購的物資被偷盜

B.購入不必要的物資

C.采購的物資存在質量問題

D.將款項支付給錯誤的供應商

【答案】B

【解析】采購申請的提出與批準相互獨立，可以防止購入不必要的物資而對企業(yè)整體利益產生損害的舞弊。

7.【多選題】(歷年真題)下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務循環(huán)中職責分工控制的有( )。

A.企業(yè)內部建立采購審批制度

B.簽發(fā)支票要經過被授權人的簽字批準

C.出納員不負責登記應付賬款明細賬

D.限制未經授權的人員接近存貨

E.貨物的驗收由驗收部門獨立完成

【答案】CE

【解析】采購與付款業(yè)務循環(huán)中的職責分工：(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立;(2)批準請購與采購部門相互獨立;(3)采購審批，合同簽訂與合同審核相互獨立;(4)貨物驗收部門與財會部門相互獨立;(5)應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產;(6)內部檢查與相關的執(zhí)行和記錄工作相互獨立。

8.【多選題】(歷年真題)下列有關材料采購內部控制的表述，存在內部控制設計缺陷的有(　　)。

A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

B.訂購單未連續(xù)編號

C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員代為執(zhí)行

D.財會人員收到采購發(fā)票后，直接根據發(fā)票記錄的單價和數(shù)量登記相關賬簿

E.收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續(xù)

【答案】BCDE

【解析】選項 B，訂購單未連續(xù)編號不能保證業(yè)務的完整性。選項 C，驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員代為執(zhí)行違反分工。選項 D，財會人員在收到發(fā)票后將發(fā)票上所列示商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等與訂購單、驗收單等相關憑證核對，審核后登記相關賬簿，而不是直接登記入賬。選項 E，文件記錄使用和實物控制都會出現(xiàn)問。

9.【多選題】為了檢查采購與付款循環(huán)內部控制的有效性，審計人員可以采取的測評程序有()

A.抽取部分采購業(yè)務，檢查請購單是否經過批準

B.檢查驗收單是否連續(xù)編號

C.比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況

D.向債權人函證應付賬款

E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

【答案】ABE

【解析】CD 屬于實質性審查。

10.【多選】(歷年真題)下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的有( )。

A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求

B.設置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務

C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

D.對每一供應商設立應付款項明細賬，并與總賬平行登記

E.加強對已驗收入庫商品的控制，限制非授權人員接近

【答案】CE

【解析】實物控制：(1)加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權人員接近存貨。(2)限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料。對于支票的實物控制，不得讓核準或處理付款的人接觸;未簽發(fā)的支票應予以安全保管;作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復開具支票。

11.【多選題】下列采購與付款循環(huán)業(yè)務流程的相關內部控制設計符合要求的是( )。

A.企業(yè)以銷售和生產計劃為基礎，生產、倉庫等部門定期編制采購計劃，經部門負責人等適當管理人員審批后提交采購部門

B.對合作的供應商事先進行資質等審核，將通過認證的供應商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應商清單，采購部門只能向通過審核的供應商進行采購。

C.出納員根據簽發(fā)的支票及時登記銀行存款明細賬，會計人員登記應付款項明細賬。

D.存放商品的倉儲區(qū)應相對獨立，限制無關人員接近，

E.在記錄采購交易之前，應付憑單部門應核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單

【答案】ABDE

【解析】出納員根據簽發(fā)的支票及時登記銀行存款日記賬或臺賬，而不是明細賬。

12.【單選題】下列關于材料入庫單預先編號的內部控制表述不正確的是( )。

A.憑證的預先編號，可以實現(xiàn)對相關記錄完整性的控制

B.在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重復記錄的入庫單

C.IT 環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經授權人員對其進行復核和跟進處理。

D.憑證的預先編號，還可以實現(xiàn)是否存在重復記錄或遺漏記錄的控制

【答案】B

【解析】憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理:

①人工執(zhí)行下，安排入庫單編制人員以外的獨立人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重復記錄的入庫單

②IT 環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經授權人員對其進行復核和跟進處理。

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