【主要考點(diǎn)】銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制測試步驟與方法

1.【單選題】在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是( )。

A.證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

B.證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性

C.證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期

D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

【答案】D

【解析】觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

2.【單選題】(歷年真題)審計人員對賒銷內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試時，可以采用的審計程序是( )。

A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

B.核對應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否相符

C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效

D.審查壞賬準(zhǔn)備的計提和沖銷是否合理

【答案】A

【解析】BD 是實(shí)質(zhì)性程序，C 生產(chǎn)部門經(jīng)理無法對賒銷控制。

3. 單選題】 歷年試題)審計人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測試為(　　)。

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【答案】B

【解析】A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計提是否準(zhǔn)確。

4.【多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時，可實(shí)施的審計程序有( )

A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價內(nèi)部檢查的有效性

D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否合理

E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

【答案】AE

【解析】檢查不相容職責(zé)的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分

別由不同的人員負(fù)責(zé);(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);(3)驗(yàn)

證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);(4)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的

職責(zé)分工。

5.【多選題】下列屬于內(nèi)部控制測評程序的有(　　)。

A.檢查不相容職責(zé)的劃分

B.觀察對賬單是否按期寄出

C.分析銷貨折扣金額與銷售收入比例的合理性

D.確定營業(yè)收入是否已記錄到正確的會計期間

E.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

【答案】ABE

【解析】CD 屬于實(shí)質(zhì)性程序。

6. 多選題】 歷年試題)審計人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單后編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測試為(　　)。

A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程

B.核對發(fā)運(yùn)憑證和相對應(yīng)銷貨單上的金額是否相符

C.從發(fā)運(yùn)憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

D.從經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運(yùn)憑證

E.檢查銷售單上是否有相關(guān)人員簽字審批

【答案】AD

【解析】B 不屬于控制測試，C 方向相反

7.【多選題】針對記錄應(yīng)收賬款的收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，審計人員執(zhí)行適當(dāng)測試的是(　　)。

A. 檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名

B. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制員工的簽名，

C. 檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決

D. 檢查管理層對應(yīng)收賬款賬齡分析表的復(fù)核及跟進(jìn)措施

E. 詢問管理層如何復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計提表的計算，是否有復(fù)核人簽字，壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批

【答案】ABCD

【解析】記錄應(yīng)收賬款的收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試主要有：檢查核對每日收款匯總表、電子版收款

清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制員工的簽名，檢查

客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決，檢查對例外事項(xiàng)報告的信息進(jìn)行核對的記錄及無法核對事項(xiàng)

的解決情況;檢查管理層對應(yīng)收賬款賬齡分析表的復(fù)核及跟進(jìn)措施。E 屬于壞賬準(zhǔn)備計提及壞賬核銷環(huán)

節(jié)的內(nèi)部控制測試

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