第一部分 審計理論與方法

第六章 審計取證方法

第一節(jié) 審計取證模式

審計取證模式演變的三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段;制度基礎(chǔ)審計階段;風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段

知識點一、賬目基礎(chǔ)審計

指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的詳細(xì)審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。

知識點二、制度基礎(chǔ)審計

指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。

知識點三、風(fēng)險基礎(chǔ)審計

指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

第二節(jié) 審計取證的基本方法

第三節(jié) 審計取證的具體方法

知識點一、檢查

(一)檢查記錄或文件

(二)檢查有形資產(chǎn)

知識點二、觀察

即察看相關(guān)人員正在從事的經(jīng)濟活動或執(zhí)行的程序。觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點。

知識點三、詢問

以書面或口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息。

知識點四、外部調(diào)查

即指向與審計事項有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。外部調(diào)查所取得的證據(jù)具有較高的可靠性。

(一)外部調(diào)查方式：現(xiàn)場調(diào)查與函證。

(二)外部調(diào)查內(nèi)容

(2012中)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

B.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C.審計人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制

D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

答案: A

知識點五、重新計算

即指審計人員以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進(jìn)行核對而取得審計證據(jù)的方法。

知識點六、重新操作

是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進(jìn)行重新操作驗證。

知識點七、分析

一般而言，在整個審計過程中，審計人員都運用分析方法。常用的分析方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

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