【考點(diǎn) 1】審計(jì)抽樣的種類和運(yùn)用

1.【單選題】下列情形適用于抽樣審查的是(　　)。

A.審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的

B.審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的

C.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的

D.審計(jì)事項(xiàng)數(shù)量較多

【答案】D

【解析】A、B、C 適用于對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

2.【單選】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是( )

A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率

B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析

C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

D.審計(jì)抽樣可以用來檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性

【答案】C

【解析】選項(xiàng) A，審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率、降低成本;選項(xiàng) B，審計(jì)抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項(xiàng) D，審計(jì)抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

3.【單選題】下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是：

A.以檢查總體完整性為目的

B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低

D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

【答案】D

【解析】審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。

4.【多選題】以下針對(duì)審計(jì)抽樣的說法中，不正確的有(　　)。

A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試得出結(jié)論的方法

B.審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查的所有程序

C.根據(jù)審計(jì)抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

D.只要有抽樣就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

E.選取特定項(xiàng)目審查屬于審計(jì)抽樣

【答案】BE

【解析】A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法。B：審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查，但它并不適用于這些測(cè)試中的所有程序。比如，審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析(因?yàn)闆]有留下書面軌跡，無法實(shí)施抽樣)。E：取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對(duì)按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個(gè)總體，選取特定項(xiàng)目測(cè)試不能根據(jù)所測(cè)試項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差。

【考點(diǎn) 2】統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的特點(diǎn)

1.【單選題】以下針對(duì)抽樣說法不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠科學(xué)地確定樣本量，并量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.非統(tǒng)計(jì)抽樣使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力;

C. 無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)都要合理運(yùn)用專業(yè)判斷。

D.非統(tǒng)計(jì)抽樣也能夠量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

【答案】D

2.【多選題】以下針對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣說法恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.滿足隨機(jī)選取樣本的特征即為統(tǒng)計(jì)抽樣

B.統(tǒng)計(jì)抽樣量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制

C.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更準(zhǔn)確

D.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷

E.選擇統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮

【答案】BE

【解析】A：統(tǒng)計(jì)抽樣需要同時(shí)具備兩個(gè)特征：隨機(jī)選取樣本、利用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。C：只要設(shè)計(jì)得當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣也可以達(dá)到同統(tǒng)計(jì)抽樣一樣的效果。D：認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷或可以取代專業(yè)判斷的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。

【考點(diǎn) 3】審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類型、影響和控制措施

1.【單選題】抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可予以信賴程度的可能性的風(fēng)險(xiǎn)是(　　)。

A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

2.【單選題】抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性的風(fēng)險(xiǎn)是(　　)。

A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A

3.【單選題】信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響()。

A.審計(jì)效率

B.審計(jì)效果

C.審計(jì)結(jié)果

D.審計(jì)質(zhì)量

【答案】A

【解析】信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。

4.【多選題】以下影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有(　　)。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

E.檢查風(fēng)險(xiǎn)

【答案】BD

【解析】A、C 影響審計(jì)效率。E 與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)。

5.【多選題】(歷年試題)審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有：

A.確定的樣本量過少

B.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

C.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差

E.對(duì)審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

【答案】BDE

【解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無關(guān)。

6.【單選題】以下針對(duì)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率和效果都有一定的影響

C.精心設(shè)計(jì)審計(jì)程序，可以降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】D 是降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法

7.【多選題】如果審計(jì)人員計(jì)劃隨機(jī)抽取 15 筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有( )

A.系統(tǒng)選樣法

B.屬性抽樣法

C.隨機(jī)數(shù)表選樣法

D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

E.變量抽樣法

【答案】AC

【解析】屬于隨機(jī)抽取 15 筆賒銷業(yè)務(wù)，此時(shí)可以采取系統(tǒng)選樣法 、隨機(jī)數(shù)表選樣法，不能采用屬性抽樣方法，屬性抽樣主要是定性分析。

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