2014年審計師考試審計理論與實務模擬練習

案例二

(一)資料

2006年5月。某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業(yè)務、采購與付款業(yè)務、生產(chǎn)與存貨業(yè)務、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關審計的資料和審計情況如下：

1.甲公司在銷售與收款業(yè)務的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設立的信用部門批準;負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

2.甲公司在采購與付款業(yè)務的管理辦法中規(guī)定：提出采購申請與批準采購申請相互獨立;采購部門批準請購并負責采購;驗收部門與財會部門相互獨立。

3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務的內部控制中規(guī)定：采購部門與驗收、保管部門相互獨立;存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;管理當局通過授權程序、成本會計制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序實施嚴格控制;限制非授權人員接近存貨。

4.甲公司在貨幣資金業(yè)務的內部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表;對于與此循環(huán)有關的信息傳遞程序實施嚴格有效的控制;限制接近貨幣資金進行實物控制。

5.甲公司在籌資與投資業(yè)務的內部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權力機構的事先審批與授權;最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;進行投資時。有正式的授權審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權人接近實物文件和實物資產(chǎn)。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

56.甲公司銷售與收款業(yè)務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

A.由專門設立的信用部門批準賒銷信用

B.負責應收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

57.甲公司采購與付款業(yè)務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

A.提出采購申請與批準采購申請相互獨立

B.采購部門批準請購并負責采購

C.驗收部門與財會部門相互獨立

D.將應付賬款明細賬與總賬核對

58.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務的的下列措施中，符合內部控制要求的有：

A.采購部門與驗收、保管部門相互獨立

B.制訂成本計劃、費用預算、永續(xù)盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責

C.檢查采購發(fā)運單

D.由獨立于存貨管理的人員定期盤點、檢查存貨管理情況

59.甲公司在貨幣資金業(yè)務的的下列措施中，符合內部控制測試程序的有：

A.必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業(yè)務獨立監(jiān)督檢查

B.對中小企業(yè)內部控制采用文字說明的方法。對規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調查表形式描述出來

C.抽查銀行存款調節(jié)表

D.抽查庫存現(xiàn)金盤點表

60.甲公司在籌資與投資業(yè)務的的下列措施中，符合內部控制測試程序的有：

A.查閱董事會頒布的有關章程、制度

B.對股本賬戶每一項增減變動情況核實

C.了解與描述資本投入業(yè)務的內部控制

D.查閱董事會頒布的有關章程、制度

答案：56.AC 57.AC 58.ABD 59.BCD 60.ABCD

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（責任編輯：中原茶仙子）

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