案例分析題 本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0?5分。本題在專(zhuān)用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至68。

案例．
（一）資料
根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，2004年4月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組，對(duì)該市大型國(guó)有企業(yè)A公司2003年度財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)中，實(shí)施的審計(jì)程序和相關(guān)情況如下:
1．由于是初次審計(jì)，審計(jì)人員對(duì)該公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，調(diào)查了解到的部分控制如下：
（1）該公司設(shè)有專(zhuān)門(mén)的信用部門(mén)負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查，并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)是否給予客戶賒銷(xiāo)及其信用限額。
（2）銷(xiāo)售、發(fā)貨和開(kāi)票分別由銷(xiāo)售部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。
（3）銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨單等都一式數(shù)聯(lián)，預(yù)先連續(xù)編號(hào)。
（4）由于客戶較多，財(cái)務(wù)部門(mén)人員有限，一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對(duì)賬。
（5）該公司采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，記錄應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬。
2．為了證實(shí)上述內(nèi)部控制措施的有效性，審計(jì)人員進(jìn)行了內(nèi)部控制測(cè)試。
3．根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果，審計(jì)人員決定將實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)放在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的真實(shí)性上。其中對(duì)應(yīng)收賬款的部分測(cè)試情況和結(jié)果如下：
（1）核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額、總賬余額和資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”金額三者一致。
（2）通過(guò)分析性復(fù)核，本期應(yīng)收賬款沒(méi)有異常變動(dòng)。
（3）發(fā)函詢證應(yīng)收賬款。該公司2003年末應(yīng)收賬款余額為1 200萬(wàn)元，客戶78個(gè)。審計(jì)人員將各客戶按照余額大小排列，對(duì)前20名的客戶，欠賬金額910萬(wàn)元，進(jìn)行積極式函證，收到回函14份，其中13份稱應(yīng)收賬款余額正確無(wú)誤，另外一份甲公司的回函表明A公司賬上反映的70萬(wàn)元余額中有50萬(wàn)元貨款已于2003年12月27日匯付，因此只欠20萬(wàn)元。
（4）取得應(yīng)收賬款賬齡分析表。
（5）審查了壞賬準(zhǔn)備的提取和壞賬核銷(xiāo)的適當(dāng)性，結(jié)果表明，該公司2003年多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
51．A公司下列銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．專(zhuān)門(mén)的信用部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)查信用，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)是否賒銷(xiāo)及信用限額
B．銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨單等都一式數(shù)聯(lián)，預(yù)先連續(xù)編號(hào)
C．一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對(duì)賬
D．記錄應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬
52．審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，可以采取的正確做法有：
A．將2003年應(yīng)收賬款余額與以前年度比較，求其變動(dòng)趨勢(shì)
B．將2003年應(yīng)收賬款余額占銷(xiāo)售金額的比例與上年比較
C．將2003年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與上年比較
D．將2003年應(yīng)收賬款余額與應(yīng)付賬款余額的比值與上年比較
53．對(duì)甲公司的回函結(jié)果，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的審計(jì)程序有：
A．要求被審計(jì)單位調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬
B．審查相關(guān)發(fā)貨憑證，查明貨物是否發(fā)出
C．檢查銀行對(duì)賬單及收款憑證，查明款項(xiàng)是否收到以及收到的日期
D．審查銷(xiāo)售發(fā)票副本和有關(guān)的銷(xiāo)售合同、協(xié)議，查明銷(xiāo)貨是否真實(shí)
54．對(duì)未收到函證回函的6個(gè)欠款戶，審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是：
A．審查相關(guān)銷(xiāo)貨合同、發(fā)票、發(fā)貨單等，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性
B．親自到債務(wù)單位調(diào)查核實(shí)欠款余額
C．直接認(rèn)可應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額
D．二次發(fā)函
55．關(guān)于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說(shuō)法正確的是：
A．賬齡越長(zhǎng)，可能發(fā)生壞賬的百分比越小
B．通過(guò)賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性
C．若審計(jì)人員未能取得被審計(jì)單位編制的賬齡分析表，可以自行編制
D．對(duì)于賬齡超過(guò)3年的，要立即轉(zhuǎn)壞賬處理
56．A公司2003年多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，造成的后果有：
A．少計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元
B．多計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元
C．少計(jì)資產(chǎn)100萬(wàn)元
D．多計(jì)資產(chǎn)100萬(wàn)元

案例．
（一）資料
2004年4月，審計(jì)組對(duì)某股份有限公司2003年度的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)中，實(shí)施的審計(jì)程序和相關(guān)情況如下：
1．通過(guò)對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)其職責(zé)分工如下：
（1）材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)。
（2）生產(chǎn)部門(mén)制訂生產(chǎn)計(jì)劃后，由生產(chǎn)部門(mén)以外的部門(mén)或人員審批。
（3）產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門(mén)負(fù)責(zé)。
（4）由倉(cāng)庫(kù)保管人員定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。
2．根據(jù)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查了解的結(jié)果，審計(jì)人員認(rèn)為存貨項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)較高，因此直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
3．審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試的部分程序和發(fā)現(xiàn)的情況如下：
（1）運(yùn)用分析性復(fù)核檢查存貨項(xiàng)目的總體合理性。
（2）經(jīng)抽查原材料明細(xì)賬和記賬憑證，發(fā)現(xiàn)2003年7月3日，從一般納稅人某公司購(gòu)入A材料，含增值稅價(jià)23 400元（適用增值稅稅率為17％），另支付入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)1 000元，該公司確定其入賬價(jià)值為24 400元。
（3）監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)B材料，但存貨明細(xì)賬上沒(méi)有反映。該公司解釋說(shuō)該筆材料為2003年底采購(gòu)入庫(kù)，但未支付貨款，也未收到賣(mài)方發(fā)票，故一直未入賬。
（4）檢查決算日產(chǎn)成品的截止數(shù)量。
4．該公司按實(shí)際成本對(duì)存貨進(jìn)行日常核算。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
57．該公司下列生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)
B．生產(chǎn)部門(mén)制訂生產(chǎn)計(jì)劃后，由生產(chǎn)部門(mén)以外的部門(mén)或人員審批
C．產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門(mén)負(fù)責(zé)
D．由倉(cāng)庫(kù)保管人員定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)
58．審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核檢查存貨項(xiàng)目的總體合理性時(shí)，通常運(yùn)用的指標(biāo)是：
A．毛利率
B．速動(dòng)比率
C．存貨周轉(zhuǎn)率
D．成本利潤(rùn)率
59．對(duì)該公司購(gòu)入A材料的入賬價(jià)值，審計(jì)人員認(rèn)為正確的是：
A．24 400元
B．21 000元
C．23 400元
D．19 520元
60．如果經(jīng)核實(shí)，B材料確為2003年底購(gòu)入但未收到采購(gòu)發(fā)票，那么該公司未入賬處理的做法是：
A．正確的
B．錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)將材料另外存放，收到發(fā)票后再入庫(kù)并記賬
C．錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)設(shè)立材料備查簿進(jìn)行登記
D．錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)同類(lèi)材料價(jià)格暫估入賬，下年初再紅字沖回
61．審計(jì)人員對(duì)該公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，下列做法正確的有：
A．采取突擊盤(pán)點(diǎn)的方式
B．在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行
C．隨時(shí)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄
D．鑒定存貨的質(zhì)量
62．為了檢查決算日產(chǎn)成品的數(shù)量，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：
A．核對(duì)產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬余額是否一致
B．核對(duì)計(jì)入“產(chǎn)成品”借方金額與計(jì)入“生產(chǎn)成本”貸方的相應(yīng)金額是否一致
C．抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫(kù)單與驗(yàn)收單
D．抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)與提貨單

案例．
（一）資料
2004年3月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)某公司2003年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的有關(guān)情況和資料如下：
1．審計(jì)人員獲取的該公司2003年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目和金額如下：
項(xiàng)目名稱 金額（單位：萬(wàn)元）
應(yīng)收賬款 1 500
其他應(yīng)收款 500
在建工程 820
盈余公積 380
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 900
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 200
管理費(fèi)用 190
應(yīng)付票據(jù) 600

2．該公司的主要產(chǎn)品是電動(dòng)機(jī)，審計(jì)人員在對(duì)該公司的存貨進(jìn)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)中，有5臺(tái)電動(dòng)機(jī)沒(méi)有計(jì)入存貨數(shù)量，據(jù)有關(guān)人員解釋?zhuān)@5臺(tái)電動(dòng)機(jī)是其他單位委托保管的產(chǎn)品。
（2）在原材料倉(cāng)庫(kù)里發(fā)現(xiàn)一堆廢舊材料，盤(pán)點(diǎn)表上將其列入存貨。據(jù)有關(guān)人員介紹，這些材料屬于殘次材料，早已不能使用。
3．負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款審計(jì)的審計(jì)人員讓該公司財(cái)會(huì)部門(mén)編制了應(yīng)付賬款明細(xì)表，由該公司簽字蓋章后，作為應(yīng)付賬款的直接審計(jì)證據(jù)。
4．2003年12月23日，由于資金緊張，該公司將次年1月23日到期的50萬(wàn)元商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2 500元。該公司進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款 497 500
營(yíng)業(yè)外支出 2 500
貸：應(yīng)收票據(jù) 500 000
5．審計(jì)人員在抽查電動(dòng)機(jī)的銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)部門(mén)從2003年10月起，擅自將銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法。電動(dòng)機(jī)的單位成本近年來(lái)呈上升趨勢(shì)。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
63．在審計(jì)人員取得的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，適合采用函證程序的有：
A．應(yīng)收賬款
B．其他應(yīng)收款
C．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D．管理費(fèi)用
64．對(duì)未計(jì)入存貨數(shù)量的5臺(tái)電動(dòng)機(jī)，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有：
A．審查委托保管合同或其他有關(guān)保管的信函等資料
B．向委托單位調(diào)查
C．直接認(rèn)定這5臺(tái)電動(dòng)機(jī)不屬于該公司的存貨
D．直接認(rèn)定這5臺(tái)電動(dòng)機(jī)屬于該公司的存貨
65．對(duì)于原材料倉(cāng)庫(kù)中的廢舊材料，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施是：
A．直接認(rèn)定其屬于原材料存貨
B．直接認(rèn)定其不屬于原材料存貨
C．進(jìn)一步核實(shí)是否屬于不能使用的廢舊材料
D．檢查相關(guān)采購(gòu)合同、驗(yàn)收單等資料
66．審計(jì)人員在未經(jīng)審核情況下將該公司簽字蓋章后的應(yīng)付賬款明細(xì)表作為直接審計(jì)證據(jù)，這種做法：
A．降低了審計(jì)效率
B．減小了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C．增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D．符合《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》
67．關(guān)于該公司的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的有：
A．貼現(xiàn)息不應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用
B．貼現(xiàn)息不應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C．已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)予以反映
D．已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以反映
68．該公司改變電動(dòng)機(jī)的銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法將導(dǎo)致：
A．少計(jì)利潤(rùn)
B．多計(jì)利潤(rùn)
C．多計(jì)存貨
D．少計(jì)存貨

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