為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年審計(jì)師考試，小編特整理了2014年審計(jì)師考試審計(jì)理論與方法輔導(dǎo)筆記，希望對大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助

知識點(diǎn) 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序

(一)制定年度審計(jì)計(jì)劃

年度審計(jì)計(jì)劃一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制定，應(yīng)當(dāng)報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后施行。

(二)準(zhǔn)備階段

1.確定重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重要性：是指被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度。在考慮重要性時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營活動等各個方面的因素，從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面考慮。(在三種類型的審計(jì)當(dāng)中都要考慮重要性的問題)

內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離事實(shí)的可能性。

重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系?反向

2.編制審計(jì)方案(同國家審計(jì))

審計(jì)方案一般由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行。

3.發(fā)出審計(jì)通知書(同國家審計(jì))

實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)事先向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

(三)實(shí)施階段

1.測試內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)人員通過對內(nèi)部控制的有效性、效果性進(jìn)行評價，提出改進(jìn)建議和意見，參與組織內(nèi)部控制的建設(shè)，但是內(nèi)部審計(jì)人員不能負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的決策及實(shí)施，以免獨(dú)立性受到影響。

2.獲取審計(jì)證據(jù)

內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證和分析等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。充分性是審計(jì)證據(jù)數(shù)量上的標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)性、可靠性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)。

3.編制審計(jì)工作底稿

(四)終結(jié)階段

1.編制審計(jì)報(bào)告

2.分級復(fù)核審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在提交審計(jì)報(bào)告前，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核、檢查，以確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

3.后續(xù)跟蹤

后續(xù)跟蹤是在審計(jì)報(bào)告正式提交后，對被審計(jì)單位是否及時采取有效的糾正措施，解決存在的問題所作的審查。

知識點(diǎn) 社會審計(jì)的審計(jì)程序

社會審計(jì)的審計(jì)程序由準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個階段組成。

特點(diǎn)：一是由于社會審計(jì)是受托審計(jì)，因此社會審計(jì)通常不編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃;二是由于社會審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

(一)準(zhǔn)備階段

1.了解被審計(jì)單位的基本情況

對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出評估，并結(jié)合自身承受力，就是否可以接受被審計(jì)單位的審計(jì)委托做出決定。

2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(特殊點(diǎn))

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，用以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。

3.編制審計(jì)方案

編制審計(jì)方案時應(yīng)當(dāng)經(jīng)過以下幾個步驟：

(1)了解被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的基本情況。

(2)初步評價被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

(3)初步執(zhí)行分析性復(fù)核。

(4)初步評估重要性水平。

(5)初步評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(6)編寫審計(jì)方案。

(二)實(shí)施階段

1.對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試

2.對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

實(shí)質(zhì)性測試對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目認(rèn)定的正確性與公允性進(jìn)行的證實(shí)性測試。它包括對交易和余額的詳細(xì)測試和對會計(jì)信息及非會計(jì)信息的分析性測試。

盡管大多數(shù)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行這類程序。而實(shí)質(zhì)性測試程序則是在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中都必須執(zhí)行的。

如果在實(shí)施了必要的審計(jì)手續(xù)后，仍無法獲取所需的審計(jì)證據(jù)，則注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

四種意見類型：

無保留意見：

保留意見：小錯誤，小范圍受限制

否定意見：大錯誤

無法表示意見：大范圍受限制

3.重新確定重要性水平

注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備階段所確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)，評價所發(fā)現(xiàn)的問題是否重要。

由于在項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段，注冊會計(jì)師往往會獲得許多有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的意外信息，并且經(jīng)常會受到許多諸如審計(jì)環(huán)境變化等因素的影響，重要性水可能會變化。

(三)終結(jié)階段

1.復(fù)核審計(jì)工作底稿

普遍采用的是主任會計(jì)師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計(jì)師)和項(xiàng)目經(jīng)理(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)的三級復(fù)核制度。

2.出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所簽章后，即可報(bào)送委托人。對于審計(jì)結(jié)果的處理和做出何種處理決定無須經(jīng)其他單位審定。注冊會計(jì)師應(yīng)對所出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

3.建立審計(jì)檔案

審計(jì)工作底稿歸類為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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