高級審計(jì)師模擬試題第二題

一、材料

A公司是一家大型綜合性企業(yè)，涵蓋多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括制造業(yè)、服務(wù)業(yè)和貿(mào)易等。公司在市場上具有一定的知名度和影響力，審計(jì)人員在2023年的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了以下情況：

1、審計(jì)人員在查看某批原材料的采購記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商雖然價(jià)格低，但其過往存在質(zhì)量糾紛和延遲交貨的記錄。在檢查采購合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)對于原材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)只是簡單描述為“符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”，但未明確具體的檢測指標(biāo)和方法。A公司采購的一批電子設(shè)備在使用不久后頻繁出現(xiàn)故障，但合同中對于售后服務(wù)的范圍和響應(yīng)時(shí)間沒有明確規(guī)定，導(dǎo)致雙方在維修責(zé)任和費(fèi)用承擔(dān)上產(chǎn)生分歧。另外，有員工觀察到某采購人員經(jīng)常與特定供應(yīng)商私下會(huì)面，且該供應(yīng)商在資質(zhì)和信譽(yù)有問題的情況下仍能多次獲得采購訂單。

2、生產(chǎn)部門在生產(chǎn)過程中，雖然制定了質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但執(zhí)行不嚴(yán)格。多次出現(xiàn)因質(zhì)量問題導(dǎo)致的產(chǎn)品返工和客戶投訴，且對質(zhì)量問題的原因分析和改進(jìn)措施不到位。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在生產(chǎn)某一產(chǎn)品時(shí)，由于原材料的質(zhì)量不穩(wěn)定，導(dǎo)致產(chǎn)品的性能不符合要求，但生產(chǎn)部門沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，而是將不合格產(chǎn)品流入市場。此外，生產(chǎn)部門的設(shè)備維護(hù)和管理也存在問題，一些設(shè)備老化嚴(yán)重，影響了生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。

3、為了應(yīng)對市場競爭和內(nèi)部業(yè)績考核的雙重壓力，銷售部門制定了年度銷售目標(biāo)，部門采取了更加積極的銷售策略，包括放寬市場準(zhǔn)入條件，以吸引更多新客戶。由于信用評估的不準(zhǔn)確，部分客戶出現(xiàn)逾期付款現(xiàn)象，還增加了壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提。此外，財(cái)務(wù)部門未能及時(shí)獲取銷售部門的客戶信息變動(dòng)情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理的滯后;信用管理部門在客戶信用評估上的話語權(quán)較弱，難以有效阻止高風(fēng)險(xiǎn)客戶的合作。

4、財(cái)務(wù)部門在成本核算方面存在一些問題，成本分?jǐn)偛缓侠?，部分間接費(fèi)用的歸集不準(zhǔn)確，影響了成本的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制也存在一些差錯(cuò)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的可靠性受到質(zhì)疑。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，A公司在核算某一產(chǎn)品的成本時(shí)，將一些不應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用計(jì)入了成本，導(dǎo)致成本高估。財(cái)務(wù)部門在資金管理方面也存在問題，資金使用效率低下，存在閑置資金的情況。

5、公司的內(nèi)部控制制度不夠完善，對重大投資項(xiàng)目的決策缺乏有效的監(jiān)督和評估機(jī)制，導(dǎo)致部分投資項(xiàng)目收益不佳。A公司的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)，對一些違規(guī)行為未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。

二、要求

(一)針對“資料1”，請指出A公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并提出審計(jì)建議。

(二)針對“資料2”，請指出A公司生產(chǎn)過程中存在的質(zhì)量控制問題，并提出審計(jì)建議。

(三)針對“資料3”，請指出A公司銷售策略存在的問題，并提出審計(jì)建議。

(四)針對“資料4”，請指出A公司成本核算和財(cái)務(wù)報(bào)表編制存在的問題，并提出審計(jì)建議。

(五)針對“資料5”，請指出A公司內(nèi)部控制存在的問題，并提出審計(jì)建議。

（責(zé)任編輯：gx）

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