高級(jí)審計(jì)師模擬試題第三題

一、資料

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，自2024年1月至4月，對(duì)該省文化和旅游廳2023年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)了該廳本級(jí)和所屬藝術(shù)中心、文化館等單位。有關(guān)情況如下：

1、2023年該廳部門預(yù)算6000萬元，全部為財(cái)政撥款，其中基本支出預(yù)算1800萬元，項(xiàng)目支出預(yù)算4200萬元。2023年該廳財(cái)政撥款實(shí)際支出5800萬元，其中基本支出1800萬元，項(xiàng)目支出4000萬元。

(1)截至2023年年底，該廳本級(jí)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金1500萬元，其中2022年及以前年度共計(jì)800萬元。截至2024年3月底，上述資金一直未安排。

(2)2023年該廳本級(jí)公務(wù)接待費(fèi)預(yù)算100萬元，當(dāng)年本級(jí)決算草案反映的公務(wù)接待費(fèi)支出為100萬元。審計(jì)人員對(duì)公務(wù)接待費(fèi)賬目進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)存在部分接待無公函、超標(biāo)準(zhǔn)接待等問題。

(3)2023年9月，該廳在N酒店召開了一次文化交流活動(dòng)，參會(huì)人員50人，會(huì)期2天，但該廳年度會(huì)議費(fèi)預(yù)算中不含該會(huì)議預(yù)算。經(jīng)核實(shí)，該會(huì)議由該廳下屬單位與Y公司簽訂協(xié)議，由Y公司承擔(dān)部分會(huì)議費(fèi)用12萬元。

(4)2023年，該廳本級(jí)預(yù)算安排文化活動(dòng)經(jīng)費(fèi)150萬元，由所屬藝術(shù)中心實(shí)施，12月該廳直接全部列支。截至審計(jì)時(shí)，該項(xiàng)文化活動(dòng)尚未全部完成，實(shí)際支出120萬元，剩余30萬元仍結(jié)存在藝術(shù)中心。

2、2023年，該廳文化產(chǎn)業(yè)處具體負(fù)責(zé)組織文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的申報(bào)和審核工作。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由于相關(guān)人員審核把關(guān)不嚴(yán)等原因，有4戶企業(yè)通過偽造申報(bào)材料等方式騙取該專項(xiàng)資金450萬元。截至2023年4月底，項(xiàng)目資金已全部撥付到位，但項(xiàng)目未按計(jì)劃實(shí)施。

3、審計(jì)所屬文化館(自收自支事業(yè)單位)發(fā)現(xiàn)，該館2023年度實(shí)現(xiàn)事業(yè)收入300萬元，主要來源是舉辦各類文化培訓(xùn)和展覽收取的費(fèi)用。審計(jì)組進(jìn)一步了解到：

(1)該館財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，存在賬目混亂、記賬憑證缺失等問題。

(2)該館部分固定資產(chǎn)未登記入賬，資產(chǎn)管理制度不完善。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，請(qǐng)指出該廳本級(jí)預(yù)算管理中存在的問題。

(二)根據(jù)“資料2”，請(qǐng)指出審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步采取的審計(jì)措施。

(三)根據(jù)“資料2”，請(qǐng)指出審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)出具的審計(jì)處理意見。

(四)根據(jù)“資料3”，請(qǐng)指出該廳所屬文化館存在的管理漏洞和可能產(chǎn)生的問題。

高級(jí)審計(jì)師模擬試題第四題

一、資料

2024年年初，某省審計(jì)廳決定對(duì)某市市長(zhǎng)李某開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。李某于2020年1月開始擔(dān)任該市長(zhǎng)一職。審計(jì)組在審計(jì)過程中獲取了以下相關(guān)資料：

1、審計(jì)組在審查該市重大項(xiàng)目決策過程時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一個(gè)大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目在決策過程中存在程序不規(guī)范的問題。該項(xiàng)目未經(jīng)充分的可行性研究和專家論證就匆忙上馬，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，出現(xiàn)了預(yù)算超支、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的情況，造成了較大的經(jīng)濟(jì)損失。此外，該項(xiàng)目的招投標(biāo)環(huán)節(jié)也存在違規(guī)操作，涉嫌利益輸送。

2、在財(cái)政資金管理方面，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該市存在挪用專項(xiàng)資金的情況。部分專項(xiàng)資金被違規(guī)用于其他一般性支出，影響了專項(xiàng)資金的特定用途和預(yù)期效益。同時(shí)，該市的財(cái)政預(yù)算編制不合理，存在虛報(bào)項(xiàng)目、夸大預(yù)算的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)政資金浪費(fèi)。

3、審計(jì)組還關(guān)注到該市的一些國(guó)有企業(yè)存在資產(chǎn)管理混亂的問題。部分企業(yè)資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，未能得到有效利用，同時(shí)存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。例如，某國(guó)有企業(yè)在對(duì)外投資過程中，由于缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)管，導(dǎo)致投資失敗，造成了巨額資產(chǎn)損失。此外，該企業(yè)還存在違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn)的情況，未按照規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和公開拍賣。

4、在政策落實(shí)方面，該市對(duì)上級(jí)出臺(tái)的一項(xiàng)關(guān)于環(huán)境保護(hù)的政策執(zhí)行不力。雖然制定了相應(yīng)的實(shí)施方案，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，存在敷衍了事、走過場(chǎng)的情況，導(dǎo)致環(huán)境問題依然突出，未能達(dá)到政策預(yù)期的目標(biāo)。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，分析市長(zhǎng)李某在該項(xiàng)目決策過程中可能承擔(dān)的責(zé)任類型，并說明理由。

(二)針對(duì)“資料2”中挪用專項(xiàng)資金和財(cái)政預(yù)算編制不合理的問題，市長(zhǎng)李某應(yīng)承擔(dān)怎樣的責(zé)任?請(qǐng)闡述認(rèn)定依據(jù)。

(三)對(duì)于“資料3”中國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理混亂的情況，市長(zhǎng)李某是否應(yīng)承擔(dān)責(zé)任?如果是，應(yīng)承擔(dān)何種責(zé)任?請(qǐng)說明理由。

(四)根據(jù)“資料4”，說明市長(zhǎng)李某在政策落實(shí)方面可能存在的問題，并提出審計(jì)建議。

(五)綜合上述資料，提出審計(jì)組在后續(xù)審計(jì)工作中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)和采取的審計(jì)方法。

高級(jí)審計(jì)師模擬試題第五題

一、資料

2024 年 2 月，某審計(jì)組受大型國(guó)有企業(yè) N 集團(tuán)委托，對(duì)其下屬全資子公司丙公司負(fù)責(zé)建設(shè)的某城市軌道交通項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1、該項(xiàng)目批復(fù)項(xiàng)目概算總金額 120 億元。截至 2024 年 1 月底，累計(jì)完成投資 140 億元，其中，建筑安裝工程投資 110 億元，設(shè)備投資 10 億元，待攤投資 20 億元。該項(xiàng)目在概算外購(gòu)置了一批先進(jìn)的監(jiān)測(cè)設(shè)備共計(jì) 500 萬元，審計(jì)人員對(duì)設(shè)備的使用頻率和效果進(jìn)行核實(shí)發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備利用率不高。

2、該項(xiàng)目原設(shè)計(jì)的軌道鋪設(shè)方案在施工過程中發(fā)現(xiàn)無法適應(yīng)城市地下復(fù)雜的地質(zhì)條件，進(jìn)行了設(shè)計(jì)變更，新增了大量的加固工程和軌道調(diào)整措施，造成設(shè)計(jì)變更增加的費(fèi)用較多。

3、審計(jì)組對(duì)軌道交通項(xiàng)目的招投標(biāo)情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)招標(biāo)資料中有如下內(nèi)容：

(1)丙公司以保障工程質(zhì)量為由，將部分關(guān)鍵工程直接指定由其關(guān)聯(lián)的 4 家工程公司承擔(dān);

(2)公開招標(biāo)的車站建設(shè)工程中，2023 年 9 月 5 日公開的招標(biāo)公告顯示，招標(biāo)人要求投標(biāo)方取得招標(biāo)文件等資料的截止時(shí)間確定為 9 月 7 日前;

(3)丙公司在委托相關(guān)單位編制標(biāo)底時(shí)，編制了 2 個(gè)標(biāo)底分別用于對(duì)本地和外地投標(biāo)的施工單位進(jìn)行評(píng)定，并要求外地的施工單位參加投標(biāo)需要在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

4、審計(jì)中，有人反映施工單位丁工程公司存在借用資質(zhì)投標(biāo)的行為。

二、要求

(一)根據(jù)“資料 1”，請(qǐng)指出丙公司實(shí)施的城市軌道交通項(xiàng)目可能存在的問題有哪些。

(二)根據(jù)“資料 2”，審計(jì)組對(duì)工程實(shí)施過程中大量的設(shè)計(jì)變更，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)內(nèi)容是什么。

(三)根據(jù)“資料 3”，請(qǐng)指出丙公司招標(biāo)資料中的內(nèi)容有無不妥之處，并說明理由。

(四)根據(jù)“資料 4”，請(qǐng)指出核實(shí)施工單位借用資質(zhì)投標(biāo)可采取的審計(jì)方法。

（責(zé)任編輯：gx）

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