案例分析題
本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至64。

案例．
案例一（一）資料根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，2005年5月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組對(duì)某企業(yè)2004年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下： 1．該企業(yè)2004年末預(yù)收賬款余額為520萬(wàn)元，比上年末增加55%。審計(jì)人員懷疑該企業(yè)存在通過(guò)預(yù)收賬款隱瞞當(dāng)期收入的行為。 2．該企業(yè)2004年末注銷(xiāo)了一筆應(yīng)收賬款120萬(wàn)元，理由是聽(tīng)說(shuō)債務(wù)單位已撤銷(xiāo)。 3．該企業(yè)2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中記有一筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，但該企業(yè)不能提供有關(guān)的退貨原始憑證，進(jìn)一步審查后，證實(shí)該筆業(yè)務(wù)是虛構(gòu)的。 4．該企業(yè)2004年12月28日記錄了一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入，相關(guān)產(chǎn)品出庫(kù)單的日期是2005年1月8日。經(jīng)進(jìn)一步審查，該筆收入已在2004年末結(jié)轉(zhuǎn)成本，相關(guān)款項(xiàng)于2005年3月收回。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
51．為證實(shí)企業(yè)是否存在通過(guò)預(yù)收賬款隱瞞當(dāng)期收入的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審查的資料有：
A．應(yīng)收賬款總賬
B．收款憑證
C．銷(xiāo)售合同
D．發(fā)貨記錄
52．對(duì)“資料2”中該企業(yè)注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審查措施有： A．審查核銷(xiāo)壞賬的有關(guān)申請(qǐng)和審批文件 B．編制應(yīng)收賬款賬齡分析表 C．證實(shí)債務(wù)單位是否已撤銷(xiāo) D．驗(yàn)證壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的恰當(dāng)性
A．審查核銷(xiāo)壞賬的有關(guān)申請(qǐng)和審批文件
B．編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
C．證實(shí)債務(wù)單位是否已撤銷(xiāo)
D．驗(yàn)證壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的恰當(dāng)性
53．對(duì)于“資料3”中所述的情況，可能存在的問(wèn)題有：
A．少計(jì)營(yíng)業(yè)收入
B．多計(jì)營(yíng)業(yè)收入
C．少交稅款
D．多計(jì)存貨
54．對(duì)于“資料4”，下列說(shuō)法中正確的有：
A．企業(yè)的處理方法正確
B．企業(yè)的處理方法不正確，造成2004年收入少計(jì)
C．企業(yè)的處理方法不正確，造成2004年收入多計(jì)
D．該項(xiàng)審查屬于核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期

案例．
案例二（一）資料根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，2005年3月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組，對(duì)該市某國(guó)有企業(yè)2004年度財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下： 1．該企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的控制措施包括：（1）貨幣資金的收支業(yè)務(wù)均由主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)或?qū)彶榕鷾?zhǔn)后方可辦理；（2）支票和印章均由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管；（3）現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可坐支；（4）收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立；（5）出納與會(huì)計(jì)分別管理貨幣資金的收支和記錄；（6）指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 2．審計(jì)方案中要求審計(jì)人員抽查該企業(yè)1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬并審查：（1）加總額是否存在差錯(cuò)；（2）現(xiàn)金的每日賬面余額是否超過(guò)了規(guī)定的限額；（3）現(xiàn)金日記賬收付金額是否超過(guò)國(guó)家規(guī)定的限額；（4）現(xiàn)金日記賬相關(guān)賬務(wù)處理是否正確。 3．審計(jì)人員抽查該企業(yè)編制的2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)銀行存款賬面余額比銀行對(duì)賬單余額多32萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
55．該企業(yè)貨幣資金循環(huán)的下列控制措施中，存在缺陷的有：
A．貨幣資金的收支業(yè)務(wù)均由主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)或?qū)彶榕鷾?zhǔn)后方可辦理
B．支票和印章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管
C．收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立
D．現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可坐支
56．審查企業(yè)現(xiàn)金日記賬時(shí)，除了審計(jì)方案中確定的上述內(nèi)容外，審計(jì)人員還應(yīng)審閱：
A．現(xiàn)金日記賬的摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法
B．現(xiàn)金的每日賬面余額，查明是否與實(shí)有數(shù)相符
C．現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記，查明有無(wú)日期顛倒現(xiàn)象
D．轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)
57．審計(jì)人員抽查企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，審查的內(nèi)容和方法應(yīng)包括：
A．檢查編制人是否為出納員以外的人員
B．驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的計(jì)算是否準(zhǔn)確
C．將調(diào)節(jié)表上賬面余額與現(xiàn)金日記賬余額加以核對(duì)
D．將調(diào)節(jié)表上賬面余額與銀行存款日記賬余額加以核對(duì)
58．該企業(yè)銀行存款賬戶賬面余額比銀行對(duì)賬單余額多32萬(wàn)元的可能原因有：
A．銀行存款余額不足
B．開(kāi)戶銀行記錄錯(cuò)誤
C．存在未達(dá)賬項(xiàng)
D．企業(yè)會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤

案例．
案例三（一）資料 2005年4月，某市審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組對(duì)某企業(yè)2004年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)情況如下： 1．審計(jì)方案中確定對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類(lèi)的合理性、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法選用的合規(guī)性、折舊額計(jì)算的正確性、賬務(wù)處理的正確性。 2．審計(jì)人員決定先對(duì)固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，然后據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍和重點(diǎn)。 3．審計(jì)人員主要通過(guò)監(jiān)盤(pán)手段對(duì)固定資產(chǎn)的存在性加以審查。由于固定資產(chǎn)數(shù)量較多，為節(jié)約時(shí)間，審計(jì)人員決定不對(duì)房屋、建筑物等不可移動(dòng)的固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查驗(yàn)證，對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證，并將抽查驗(yàn)證的范圍和項(xiàng)目預(yù)先告知被審計(jì)單位，以便其做好準(zhǔn)備。審計(jì)組長(zhǎng)要求審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)固定資產(chǎn)時(shí)不僅要注意固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，還要關(guān)注其新舊程度是否與賬面記錄一致。 4．在審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和賬務(wù)處理的正確性時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：（1）2004年9月，該企業(yè)購(gòu)入需安裝的甲設(shè)備一臺(tái)，按含稅價(jià)20萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)，運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)共計(jì)4萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。（2）2004年10月，該企業(yè)對(duì)原有一臺(tái)價(jià)值30萬(wàn)元的乙設(shè)備進(jìn)行改造，增加補(bǔ)充設(shè)備價(jià)值45 000元，安裝費(fèi)2000元，拆除零部件變價(jià)收入1000元，該企業(yè)將乙設(shè)備按345 000元調(diào)整固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，將安裝費(fèi)扣除變賣(mài)收入的余額計(jì)入管理費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
59．審計(jì)方案確定的固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)還應(yīng)該包括：
A．固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬
B．固定資產(chǎn)購(gòu)置的審核制度
C．固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法合規(guī)性
D．固定資產(chǎn)的實(shí)物控制措施
60．固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)中證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性是指：
A．證實(shí)固定資產(chǎn)是否按照制度規(guī)定合理分類(lèi)
B．證實(shí)固定資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬的記錄是否正確
C．證實(shí)固定資產(chǎn)是否全部記入到有關(guān)賬戶中
D．證實(shí)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值以及增加、減少和結(jié)存的計(jì)價(jià)是否正確
61．審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采取的措施有：
A．檢查固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)有無(wú)明細(xì)記錄或卡片，是否隨時(shí)登記增減變動(dòng)情況并定期核對(duì)
B．索取固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售、對(duì)外投資、調(diào)出等手續(xù)，審查各種審批手續(xù)是否齊全
C．索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)立性及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告填寫(xiě)的內(nèi)容是否全面
D．編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，檢查固定資產(chǎn)分類(lèi)是否正確，是否與總分類(lèi)賬及報(bào)表相符
62．審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)固定資產(chǎn)所采取的措施中存在缺陷的有：
A．不抽查驗(yàn)證房屋、建筑物等不可移動(dòng)的固定資產(chǎn)
B．在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證可移動(dòng)的固定資產(chǎn)
C．預(yù)先告知被審計(jì)單位抽查驗(yàn)證的范圍和項(xiàng)目
D．監(jiān)盤(pán)時(shí)關(guān)注固定資產(chǎn)新舊程度是否與賬面記錄一致
63．對(duì)于該企業(yè)甲設(shè)備的賬務(wù)處理，審計(jì)人員認(rèn)為：
A．正確
B．錯(cuò)誤，運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
C．錯(cuò)誤，運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值
D．錯(cuò)誤，運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，安裝費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值
64．對(duì)該企業(yè)乙設(shè)備改造后的入賬價(jià)值和進(jìn)行的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法中正確的有：
A．增加補(bǔ)充設(shè)備不能變動(dòng)固定資產(chǎn)已入賬價(jià)值，該設(shè)備仍須按30萬(wàn)元入賬
B．增加補(bǔ)充設(shè)備可以變動(dòng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，該企業(yè)賬務(wù)處理正確
C．增加補(bǔ)充設(shè)備可以變動(dòng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，該設(shè)備應(yīng)按344 000元入賬，安裝費(fèi)2000元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D．增加補(bǔ)充設(shè)備可以變動(dòng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，該設(shè)備應(yīng)按346 000元入賬

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