案例三
(一)資料
2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：
1．審計(jì)人員向該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理說明一般只是在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬差異較大時(shí)，才對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表提供給審計(jì)組。
2．該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對(duì)賬單余額為l60萬元，共有2筆未達(dá)賬項(xiàng)，一是該公司開出轉(zhuǎn)賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收
  到銀行付款通知尚未人賬的款項(xiàng)30萬元。
3．2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項(xiàng)30萬元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預(yù)收貨款，對(duì)應(yīng)的分錄為：
借：銀行存款30萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入  30萬元
經(jīng)進(jìn)一步審查，確定是該公司預(yù)收A客戶銷售貨款30萬元，相應(yīng)的貨物發(fā)運(yùn)發(fā)生在2009年1月。
4．2008年12月2日和29日，銀行對(duì)賬單中收入和付出款項(xiàng)各一筆，金額均為15萬元，該公司銀行存款日記賬上無此記錄。
(--)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61．針對(duì)“資料l”，審計(jì)人員對(duì)丙公司內(nèi)部控制中存在的缺陷應(yīng)提出的改進(jìn)建議有：
A．由出納員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B．由出納員按季度對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)
C．在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬余額一致時(shí)不需要對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)
D．按月對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)
62．針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以確認(rèn)該賬戶2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：
A．160萬元
B．165萬元
C．135萬元
D．130萬元
63．針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員可以認(rèn)定丙公司的賬務(wù)處理對(duì)2008年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響有：
A．多計(jì)營業(yè)收入
B．少計(jì)應(yīng)付賬款
C．多計(jì)銀行存款
D．少計(jì)預(yù)收賬款
64．針對(duì)“資料3”，為查明該筆款項(xiàng)是否為預(yù)收貨款，審計(jì)人員可以采取的有效審計(jì)程序有：
A．查閱有關(guān)銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證
B．查閱有關(guān)銷售發(fā)票
C．檢查預(yù)收賬款明細(xì)表并加以復(fù)核
D．核對(duì)預(yù)收賬款明細(xì)賬與總賬余額的一致性
65．針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員初步判斷丙公司可能存在的問題有：
A．虛增收入
B．出借賬戶
C．遺漏人賬
D．坐支現(xiàn)金

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