為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年初級審計師考試，小編特整理了審計理論與方法輔導(dǎo)，希望對大家的復(fù)習(xí)備考能有所幫助。

國家審計的審計程序

國家審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計實施和審計報告三個階段。(會區(qū)分不同階段的任務(wù)，掌握其中涉及的專有名詞)

審計計劃階段

1.編制年度審計項目計劃

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計職責(zé)和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃。

審計機關(guān)按照下列步驟編制年度審計項目計劃：

第一步：調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目;

第二步：對初選審計項目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序;

第三步：評估審計機關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

審計機關(guān)編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃下達(dá)審計項目組織和實施單位執(zhí)行。年度審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。

2.編制審計工作方案

審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計工作方案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃形成過程中調(diào)查審計需求、進(jìn)行可行性研究的情況，開展進(jìn)一步調(diào)查，對審計目標(biāo)、范圍、重點和項目組織實施等進(jìn)行確定。

審計工作方案的內(nèi)容主要包括：審計目標(biāo);審計范圍;審計內(nèi)容和重點;審計工作組織安排;審計工作要求。

審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計機關(guān)規(guī)定的程序報批。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計項目計劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。審計項目實施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計項目計劃的審計機關(guān)報告計劃執(zhí)行情況。

審計實施階段

這個階段的工作，首先看一下標(biāo)題：1.成立審計組，送達(dá)審計通知書;2.進(jìn)行調(diào)查了解;3.編制審計實施方案;4.獲取審計證據(jù)，進(jìn)行審計記錄;5.檢查重大違法行為

1.成立審計組，送達(dá)審計通知書

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組。審計組實行審計組組長負(fù)責(zé)制。審計組組長由審計機關(guān)確定，審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審。

成立審計組考慮三方面問題：

(1)人員素質(zhì);

(2)保持連續(xù)性。必要時也需要輪換;

(3)嚴(yán)格遵守回避制度。

2.進(jìn)行調(diào)查了解

審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查(1)了解被審計單位及其相關(guān)情況;(2)評估被審計單位存在重要問題的可能性;(3)確定審計應(yīng)對措施;(4)編制審計實施方案。(風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸?

第一，調(diào)查的內(nèi)容

審計人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況：(內(nèi)部和外部的)

(1)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);

(2)職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo);

(3)相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況;

(4)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;

(5)適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績評價情況;

(6)相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;

(7)相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況;

(8)經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素;

(9)以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況;

(10)需要了解的其他情況。

其中：了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：控制環(huán)境;風(fēng)險評估;控制活動;信息與溝通;對控制的監(jiān)督。

了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況：一般控制;應(yīng)用控制。

第二，調(diào)查的方法：(不包括重新計算、重新操作)

(1)書面或者口頭詢問被審計單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員;

(2)檢查有關(guān)文件、報告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊;

(3)觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其場所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;

(4)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程;

(5)分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

第三，調(diào)查的范圍

審計人員根據(jù)審計目標(biāo)和被審計單位的實際情況，運用職業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度，重點調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況。

第四，判斷標(biāo)準(zhǔn)

職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。標(biāo)準(zhǔn)不一致時，審計人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。

第五，如何判斷“重要問題”

審計人員應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。(在調(diào)查階段需要做的)

審計人員判斷重要性時，可以關(guān)注下列因素：性質(zhì)嚴(yán)重，金額大

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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