為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年初級(jí)審計(jì)師考試，小編特整理了審計(jì)理論與方法輔導(dǎo)，希望對(duì)大家的復(fù)習(xí)備考能有所幫助。

審計(jì)目標(biāo)概述

(一)審計(jì)目標(biāo)的含義

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長(zhǎng)期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。

審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。

(二)審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。

總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。

總體審計(jì)目標(biāo)：是指實(shí)施審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的。中華考試網(wǎng)

具體審計(jì)目標(biāo)：是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，是針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容所確定的審計(jì)目的。

(一)總體審計(jì)目標(biāo)

1.國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)

根據(jù)《憲法》制定的《審計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性。

2.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)

根據(jù)2003年4月頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，對(duì)于被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)。

3.社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)

根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)一一注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》，總體目標(biāo)兩個(gè)方面：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)布審計(jì)意見(jiàn);二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并于管理層和治理層溝通。

具體審計(jì)目標(biāo)

具體審計(jì)目標(biāo)是上述總體審計(jì)目標(biāo)在具體審計(jì)項(xiàng)目中的細(xì)化。

具體審計(jì)目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和個(gè)別審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo);個(gè)別審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目。

財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目而言，其一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。審計(jì)的過(guò)程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額100萬(wàn)，意味著做出了下列明確的認(rèn)定：

1.記錄的存貨是存在的;(存在)

2.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

同時(shí)，管理層也做出下列隱含的認(rèn)定：

1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄;(完整性)

2.記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。(權(quán)利和義務(wù))

管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括：(1)存在或發(fā)生;(2)完整性;(3)權(quán)利和義務(wù)(資產(chǎn)、負(fù)債);(4)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?(5)反映和披露。

管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可以歸為三類：(1)對(duì)各類業(yè)務(wù)(交易和事項(xiàng))的認(rèn)定;(2)對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定;(3)對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定。

財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面：

1.總體合理性：記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。

2.真實(shí)性：記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的。(沒(méi)多計(jì))轉(zhuǎn)自:考試網(wǎng) - [Examw.Com]

3.完整性：實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。(沒(méi)少計(jì))

4.權(quán)利和義務(wù)：記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠。

5.計(jì)價(jià)正確性：記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)正確的計(jì)量、計(jì)算與分?jǐn)偂?金額沒(méi)錯(cuò))

6.截止期正確性：各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。(時(shí)間沒(méi)錯(cuò))

7.過(guò)賬和匯總正確性：記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)正確的過(guò)賬和匯總，勾稽關(guān)系正確。

8.分類正確性：各類業(yè)務(wù)記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋觥?科目、報(bào)表項(xiàng)目沒(méi)錯(cuò))

9.披露正確性：財(cái)務(wù)報(bào)表正確反映了記錄的金額和有關(guān)的披露要求。

10.合法性：記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定。

審計(jì)程序是保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。一方面，可以保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，減少資源消耗;另一方面，可以保障審計(jì)組織和審計(jì)人員依法審計(jì)，保障審計(jì)人員和被審計(jì)單位的合法權(quán)益。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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