本文主要介紹2012年審計師考試《法律知識》輔導之稅法，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！
第二節(jié) 增值稅
一、納稅人和征稅范圍
(一)增值稅的納稅人
凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人，都是增值稅的納稅義務人。境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。我國《增值稅暫行條例》參照國際慣例，按經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
1.小規(guī)模納稅人的認定標準是：①從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)，無論年應稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準，均按小規(guī)模納稅人納稅。
2.一般納稅人。一般納稅人是指年應征增值稅的銷售額，超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。
【示例】
1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列企業(yè)中,屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有( )。
A.會計制度健全,年應納稅銷售額100萬元的零售企業(yè)
B. 會計制度健全,年應納稅銷售額120萬元的批發(fā)企業(yè)
C. 會計制度健全,年應納稅銷售額160萬元的生產(chǎn)企業(yè)
D. 會計制度健全,年應納稅銷售額180萬元的生產(chǎn)企業(yè)
【答案】AB
(二)增值稅的征稅范圍/選擇題
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常 規(guī) 情 形 |
（1）銷售貨物。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)；銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 |
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（2）提供加工、修理修配業(yè)務。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。 |
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（3）進口貨物。 |
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考試科目
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