2013年審計(jì)師考試時(shí)間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)，希望對(duì)各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

投資現(xiàn)金流量

一、債券投資現(xiàn)金流量估計(jì)

投資的現(xiàn)金流量不僅要考慮現(xiàn)金流量的金額，而且需要考慮現(xiàn)金流量的發(fā)生時(shí)點(diǎn)。

債券投資的現(xiàn)金流量債券歸還本金和支付利息的方式：

(1)在到期日前每個(gè)計(jì)息期計(jì)算并支付利息，在到期日，根據(jù)票面金額返還債券的本金;其現(xiàn)金流量分布時(shí)點(diǎn)和計(jì)算公式為：

每期期末利息現(xiàn)金流入=債券面值×債券票面利率

債券到期期期末現(xiàn)金流入=當(dāng)期利息+債券面值

(2)每個(gè)計(jì)息期結(jié)束時(shí)計(jì)算利息，但直到債券到期才一次還本付息;其現(xiàn)金流最分布時(shí)點(diǎn)和計(jì)算公式為：

債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值+每期債券利息×計(jì)息期數(shù)

(3)沒(méi)有定期和定額的利息計(jì)算和支付，只在到期日支付票面金額，這種支付方式的債券也稱(chēng)為“零息債券”;其現(xiàn)金流量分布時(shí)點(diǎn)和計(jì)算公式為：

債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值

二、股票投資現(xiàn)金流量估計(jì)

(1)企業(yè)擬短期持有、準(zhǔn)備未來(lái)出售的股票投資的現(xiàn)金流入包括兩個(gè)組成部分：

預(yù)期持有期間內(nèi)每期的現(xiàn)金股利;預(yù)期出售股票時(shí)的賣(mài)出金額。

在可預(yù)期的未來(lái)期間內(nèi)不發(fā)放現(xiàn)金股利，而是發(fā)放股票股利，這類(lèi)股票投資預(yù)期的現(xiàn)金流入包括：

賣(mài)出購(gòu)買(mǎi)的股票取得的金額、賣(mài)出作為股利取得的股票的金額。

(2)長(zhǎng)期持有股票的現(xiàn)金流入

未來(lái)無(wú)限期內(nèi)每年預(yù)期得到的股票的現(xiàn)金股利。

三、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量

(一)初始現(xiàn)金流量估計(jì)

初始現(xiàn)金流量是項(xiàng)目預(yù)計(jì)的投資額。通常包括如下幾個(gè)部分：

1.固定資產(chǎn)上的投資，包括固定資產(chǎn)購(gòu)入或建造成本、運(yùn)輸成本和安裝成本等;

2.流動(dòng)資產(chǎn)上的投資，包括對(duì)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等流動(dòng)資產(chǎn)的投資;

3.其他投資費(fèi)用，包括與投資項(xiàng)目有關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等費(fèi)用;

4.原有固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，這部分現(xiàn)金流入是對(duì)前面三部分現(xiàn)金流出的抵減，減少了項(xiàng)目的投資額。

初始現(xiàn)金流量的發(fā)生可能為項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性的投入，也可能在幾個(gè)年度內(nèi)分次投入。

(二)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量----項(xiàng)目投入使用后，在整個(gè)項(xiàng)目壽命期間由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。這種現(xiàn)金流量一般按年度進(jìn)行計(jì)算。

1.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入----指銷(xiāo)售的現(xiàn)金收入，當(dāng)項(xiàng)目的銷(xiāo)售全部是現(xiàn)金銷(xiāo)售，或項(xiàng)目的應(yīng)收賬款余額在項(xiàng)目期內(nèi)基本保持穩(wěn)定的情況下，項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入就是項(xiàng)目的銷(xiāo)售收入;

2.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流出----各項(xiàng)用現(xiàn)金支付的成本和費(fèi)用，包括付現(xiàn)成本(指不包括折舊等不需要付現(xiàn)的成本費(fèi)用)，以及用現(xiàn)金支付的所得稅。

每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~=每年銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本(不包括利息)-所得稅

或：每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~=不考慮利息費(fèi)用的稅后凈利+折舊

(三)終結(jié)現(xiàn)金流量

終結(jié)現(xiàn)金流量----指項(xiàng)目結(jié)束時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金流量，主要包括固定資產(chǎn)殘值變現(xiàn)收入、原來(lái)墊支在各種流動(dòng)資產(chǎn)上的資金收回等。

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