為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年審計(jì)師考試，小編特整理了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容輔導(dǎo)，希望對(duì)大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助

第二節(jié)　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)與審計(jì)目標(biāo)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(P314)

關(guān)注：

了解內(nèi)部控制-----初評(píng)健全性和合理性----內(nèi)部控制測(cè)試----再評(píng)內(nèi)部控制的有效性----確定實(shí)質(zhì)性審查(結(jié)合第七章)

內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

1.資本投入內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(P314)

2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(P315)

3.盈余公積內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(P315)

4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(P316)

測(cè)試內(nèi)容

1.資本投入內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(P314)

(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

(2)查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度

①章程、制度中各項(xiàng)內(nèi)容是否在國(guó)家相關(guān)法令、制度范圍內(nèi);

②企業(yè)所規(guī)定的資本金籌集、使用、變更和清算等事項(xiàng)的辦理程序是否符合國(guó)家規(guī)定的程序與方法;

③章程與制度中是否明確授權(quán)有關(guān)部分與人員負(fù)責(zé)資本投入交易事項(xiàng)的辦理，并注意了不相容職務(wù)的劃分;

④其他有關(guān)規(guī)定，如股東會(huì)決議、董事會(huì)紀(jì)要等有關(guān)投入資本的約束規(guī)定等。

(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

公司章程、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、工商行政管理部門(mén)的審批文件、股票發(fā)行紀(jì)錄以及政府有關(guān)法令。

(4)分析、核實(shí)股本賬戶

審計(jì)人員對(duì)股本賬戶(或?qū)嵤召Y本賬戶)每一項(xiàng)增減變動(dòng)情況核實(shí)有無(wú)正式的董事會(huì)批準(zhǔn)文件，收取證據(jù)納入永久性審計(jì)檔案。再次審計(jì)時(shí)，只對(duì)新的變動(dòng)加以核實(shí)。

(5)評(píng)價(jià)資本投入的內(nèi)部控制

2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(P315)

(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

(2)查閱制度，實(shí)地觀察，抽查有關(guān)文件資料

①走訪管理部門(mén)，了解舉債籌資的過(guò)程，查明企業(yè)是否把提出問(wèn)題，確定目標(biāo)，擬定方案，評(píng)估選優(yōu)等程序作為舉債決策程序;了解舉債程序是否符合規(guī)定;

②抽查明細(xì)記錄，確定企業(yè)是否按計(jì)劃舉債并簽訂舉債合同、契約，有無(wú)資金擔(dān)保，是否按計(jì)劃使用資金;

③了解借款經(jīng)辦人員與記錄人員是否獨(dú)立;

④抽查負(fù)債記錄，查明舉債的審批手續(xù);

⑤了解債務(wù)利息計(jì)算、記錄、復(fù)核、支付業(yè)務(wù)人員職責(zé)分工情況。

(3)抽查、核對(duì)負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件

驗(yàn)證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。

(4)查詢財(cái)會(huì)部門(mén)人員

了解債務(wù)資金取得以后是否與債權(quán)人或受托人定期對(duì)賬，出現(xiàn)差異是否采取措施處理。

(5)評(píng)價(jià)舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

3.盈余公積內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(P315)

(1)了解并描述盈余公積有關(guān)的內(nèi)部控制

(2)測(cè)試?yán)麧?rùn)計(jì)劃的編制與執(zhí)行

(3)了解盈余公積核算過(guò)程職責(zé)的劃分

通過(guò)實(shí)地觀察和詢問(wèn)，確定企業(yè)在處理盈余公積業(yè)務(wù)中不相容職務(wù)是否分離，有關(guān)人員是否職責(zé)分明，有無(wú)越權(quán)辦理的情況。

(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制，詢問(wèn)有關(guān)人員

(5)檢查決算日損益核算的會(huì)計(jì)記錄,驗(yàn)證期末利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照有關(guān)制度規(guī)定的程序，及時(shí)辦理了各項(xiàng)手續(xù)。

(6)查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對(duì)盈余公積業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定。

審計(jì)人員應(yīng)主要了解公司章程與制度對(duì)盈余公積業(yè)務(wù)處理的規(guī)定是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

如稅后利潤(rùn)的分配程序、盈余公積的提取比例及其使用范圍等。

(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件

(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶

(9)評(píng)價(jià)盈余公積內(nèi)部控制

4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(P316)

(1)了解并描述投資內(nèi)部控制

(2)抽查投資項(xiàng)目的文件記錄----證。

審計(jì)人員根據(jù)投資項(xiàng)目的重要性，索取部分項(xiàng)目的文件記錄，追蹤檢查投資管理各環(huán)節(jié)的控制情況，檢查投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性。

如：

有無(wú)投資申請(qǐng)報(bào)告;

有無(wú)對(duì)接受投資單位的信用調(diào)查報(bào)告;

有無(wú)投資所需資金及未來(lái)效益的可行性分析;

有無(wú)經(jīng)過(guò)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，如股東大會(huì)正式審批手續(xù)等。

(3)抽查投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)記錄----賬。

審計(jì)人員從每種形式投資的明細(xì)賬記錄中選取一部分投資業(yè)務(wù)，先核實(shí)其與原始憑證在證券名稱、買(mǎi)賣(mài)日期、證券編號(hào)、購(gòu)入成本或售價(jià)等方面是否相符，再進(jìn)一步與總分類(lèi)賬核對(duì)是否一致，各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否完整，以檢查投資核算控制的有效性。

(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤(pán)點(diǎn)報(bào)告

如果企業(yè)定期對(duì)證券進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其報(bào)告進(jìn)行檢查，包括盤(pán)點(diǎn)人員是否具有獨(dú)立性，盤(pán)點(diǎn)的方法是否適當(dāng)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)賬面記錄是否一致等，以檢查企業(yè)對(duì)證券實(shí)物控制的有效性。

(5)評(píng)價(jià)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

二、審計(jì)目標(biāo)(P317)

財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo)(結(jié)合第四章P73)

包括：

總體合理性;真實(shí)性;完整性;權(quán)利和義務(wù);計(jì)價(jià)正確性;截止期正確性;過(guò)賬和匯總正確性;分類(lèi)正確性;披露正確性;合法性。

歸納：

結(jié)合各交易循環(huán),考慮：目標(biāo)→審計(jì)程序→審計(jì)證據(jù)

審計(jì)目標(biāo)

1.資本投入審計(jì)目標(biāo)(P317)

2.舉債籌資審計(jì)目標(biāo)(P318)

3.盈余公積審計(jì)目標(biāo)(P319)

4.投資審計(jì)目標(biāo)(P319)

具體審計(jì)目標(biāo)

1.資本投入審計(jì)目標(biāo)(P317)

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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