為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年初級審計師考試，小編特整理了審計理論與方法輔導(dǎo)，希望對大家的復(fù)習(xí)備考能有所幫助。

國家審計人員的職業(yè)道德

國家審計人員職業(yè)道德，是指審計機關(guān)審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任。

2010年審計署修訂頒布的國家審計準(zhǔn)則15條，對于國家審計人員職業(yè)道德要求做出了規(guī)定：審計人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。其中：

嚴(yán)格依法就是審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。(特色)

正直坦誠就是審計人員應(yīng)當(dāng)堅持原則，不屈從于外部壓力;不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題;廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利;維護(hù)國家利益和公共利益。(特色)

客觀公正就是審計人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)支持審計結(jié)論，實事求是地作出審計評價和處理審計發(fā)現(xiàn)的問題。

勤勉盡責(zé)就是審計人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計職責(zé)，保證審計工作質(zhì)量。(特色)

保守秘密就是審計人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密;對于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的。

內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德

2003年4月12日，中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的主要要求有：

1.在履行職責(zé)時，嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定;

2.不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動;

3.在履行職責(zé)時，做到獨立、客觀、正直和勤勉;

4.在履行職責(zé)時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益;

5.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷;

6.保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助;

7.誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情;

8.遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料;

9.在審計報告中客觀地披露所了解的全部重要事項;

10.具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系(特殊點)。

11.不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量;

社會審計人員的職業(yè)道德

2009年10月，中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，將于2010年7月1日起施行。

注冊會計師《職業(yè)道德守則》包括五個組成部分：

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第2號——職業(yè)道德概念框架》

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第3號——提供專業(yè)服務(wù)的具體要求》

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第5號——其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求》

其中，《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定：

1.遵守誠信原則、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時保持獨立性。

2.獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)。

3.履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

4.維護(hù)職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》和《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第5號——其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求》中，對獨立性概念進(jìn)行了重點說明。獨立性包實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立：

實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài);

形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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