為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，小編特為您搜集整理了2014年審計(jì)師考試科目《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》考點(diǎn)，希望對(duì)各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助！

業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1.職責(zé)分工

主要職責(zé)分工有：(哪些需要分離，不分離的后果)

(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制;

(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;

(3)采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出;

(4)驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立，保證按真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬;

(5)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性;

(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性。

2.信息傳遞程序控制

建立健全采購(gòu)與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制，要求管理當(dāng)局對(duì)與此循環(huán)相關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制。這些控制包括：

(1)授權(quán)程序。

①企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度;

②只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購(gòu)申請(qǐng);

③采購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)獨(dú)立于采購(gòu)和使用部門以外的被授權(quán)人的批準(zhǔn)，以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個(gè)人私利而犧牲企業(yè)利益;

④簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證貨款是以真實(shí)金額向特定債權(quán)人及時(shí)支付。

(2)文件和記錄的使用。為了滿足業(yè)務(wù)審批、財(cái)產(chǎn)保管、便于記錄的要求，要合理設(shè)計(jì)并使用各種文件和記錄。

收到購(gòu)貨發(fā)票時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將發(fā)票上所記的商品規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單上的有關(guān)資料核對(duì)相符后入賬;對(duì)關(guān)鍵性憑證要預(yù)先編號(hào)，由經(jīng)手人按編號(hào)歸檔保存，并由獨(dú)立人員定期檢查存檔文件的連續(xù)性;訂購(gòu)單中要有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求;建立付款憑單制，以付款憑單作為支付貨款的依據(jù);設(shè)置采購(gòu)日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù);對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記。

(3)獨(dú)立檢查。由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行獨(dú)立檢查，確保實(shí)際收到的商品符合訂購(gòu)要求。

3.實(shí)物控制

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中的實(shí)物控制包括兩個(gè)方面，一方面加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。驗(yàn)收部門人員應(yīng)獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管人員，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)發(fā)生的退貨的實(shí)物控制，貨物的退回要有經(jīng)審批的合法憑證。

另一方面限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。特別應(yīng)注意對(duì)支票的實(shí)物控制，不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸;未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管;作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復(fù)開具支票。

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