第四節(jié) 資金流量核算

資金流量核算主要以收入分配和資金運(yùn)動為核算對象，反映一定時期各機(jī)構(gòu)部門收入的形成、分配、使用、資金的籌集和運(yùn)用以及各機(jī)構(gòu)部門間資金流入和流出情況。

一、基本結(jié)構(gòu)

資金流量表采用矩陣結(jié)構(gòu)。主欄表示交易項(xiàng)目，賓欄代表機(jī)構(gòu)部門。每個機(jī)構(gòu)部門下面列出兩欄，即“來源”欄與“使用”欄，分別代表機(jī)構(gòu)部門資源的籌集和資源的使用。主欄交易項(xiàng)目按交易的不同性質(zhì)分為實(shí)物交易和金融交易，這樣資金流量表就分為主欄不同、賓欄相同的兩大部分，即實(shí)物交易部分和金融交易部分。

二、基本記錄原則

資金流量表采用復(fù)式記賬原理，對每筆交易都作雙重反映。在實(shí)物交易方面，一個部門的收入同時是對應(yīng)部門的支出。收入記錄在來源方，支出記錄在使用方。在金融交易方面，一個部門金融資產(chǎn)的增加(減少)，一般伴隨著對應(yīng)部門負(fù)債的增加(減少)。金融資產(chǎn)的增加或減少記錄在使用方，負(fù)債的增加或減少記錄在來源方。這一記錄原則使資金流量表上的各種收入、支出和金融流量始終保持收支相等、借貸對應(yīng)的平衡關(guān)系，整張表的上下、左右相互銜接，形成了一個嚴(yán)密的平衡系統(tǒng)。各個機(jī)構(gòu)部門發(fā)生的各種交易都能得到一致反映，社會資金運(yùn)動的來龍去脈一目了然。

三、基本概念

1.實(shí)物交易：是指與貨物和服務(wù)的生產(chǎn)與使用、收入分配和無償轉(zhuǎn)移有關(guān)的交易活動。

2.金融交易：是指以現(xiàn)金、信用、證券等金融資產(chǎn)負(fù)債為交易對象的交易活動。

3.初次分配總收入：初次分配指生產(chǎn)活動形成的收入在參與生產(chǎn)活動的生產(chǎn)要素的所有者及政府之間的分配。生產(chǎn)要素包括勞動力、土地、資本。勞動力所有者因提供勞動而獲得勞動報(bào)酬;土地所有者因出租土地而獲得地租;資本的所有者因資本的形態(tài)不同而獲得不同形式的收入：借貸資本所有者獲得利息收入，股權(quán)所有者獲得紅利或未分配利潤。政府因?qū)ιa(chǎn)活動或生產(chǎn)要素征稅而獲得生產(chǎn)稅或因?qū)ιa(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)貼而支付生產(chǎn)補(bǔ)貼。初次分配的結(jié)果形成各個機(jī)構(gòu)部門初次分配總收入，各機(jī)構(gòu)部門的初次分配總收入之和就等于國民總收入。

4.可支配總收入：在初次分配總收入的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)常轉(zhuǎn)移的形式對初次分配總收入進(jìn)行再次分配。再分配的結(jié)果形成各個機(jī)構(gòu)部門可支配總收入。各機(jī)構(gòu)部門的可支配總收入之和稱為國民可支配總收入。

5.總儲蓄：是指可支配總收入用于最終消費(fèi)后的差額。各機(jī)構(gòu)部門的總儲蓄之和稱為國民總儲蓄。

6.凈金融投資：從實(shí)物交易角度看，它是指總儲蓄加資本轉(zhuǎn)移收入凈額減非金融投資后的差額。從金融交易角度看，它是金融資產(chǎn)增加額減負(fù)債增加額的差額。

四、基本指標(biāo)之間的關(guān)系

1.初次分配總收入=增加值-支付的勞動者報(bào)酬+收到的勞動者報(bào)酬　　-支付的生產(chǎn)稅凈額+收到的生產(chǎn)稅凈額-支付的財(cái)產(chǎn)收入+收到的財(cái)產(chǎn)收入

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