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第五章 財產(chǎn)清查

1、造成賬實不符的原因有：

(1)在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯;

(2)在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤;

(3)財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生了自然損耗;

(4)由于結(jié)賬憑證傳遞不及時而造成了未達賬項;

(5)由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生的財產(chǎn)物資損失;

(6)由于不法分子的營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財產(chǎn)物資損失;

(7)由于自然災(zāi)害和意外事故而造成了財產(chǎn)物資損失。

2、財產(chǎn)清查的意義：

(1)有利于保證會計核算資料的真實可靠

(2)有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)

(3)有利于保護財產(chǎn)物資的安全完整

(4)有利于維護財經(jīng)紀律和結(jié)算制度

3、需要進行全面清查的幾種情況：

(1)年終決算前 (2)企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時

(3)中外合資、國內(nèi)合資時 (4)企業(yè)股份制改制時

(5)開展全面資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時 (6)單位主要負責(zé)人調(diào)離工作時

4、局部清查的特點：

(1)范圍小 (2)內(nèi)容少 (3)時間短

(4)參與人員少 (5)專業(yè)性較強

重點：定期清查一般是年末進行全面清查，季末、月末進行局部清查。

5、進行不定期清查的幾種情況：

(1)更換財產(chǎn)物資保管和出納人員時

(2)發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時

(3)配合上級主管、財政、稅收、審計、銀行等部門對單位進行會計檢查或?qū)徲嫊r

(4)單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時

(5)按規(guī)定進行資產(chǎn)評估和臨時性清產(chǎn)核資時

重點：不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

6、庫存現(xiàn)金清查：是采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。

7、庫存現(xiàn)金清查應(yīng)特別注意查明的問題：

(1)有無挪用現(xiàn)金

(2)有無以白條、借條、收據(jù)及待報銷憑證等沖抵庫存現(xiàn)金

(3)有無超限額保留庫存現(xiàn)金

(4)有無任意坐支庫存現(xiàn)金

(5)有無庫存現(xiàn)金短缺或溢余

重點：國庫券、金融債券、公司債券、股票等有價證券的清查方法與庫存現(xiàn)金的清查方法基本相同。

8、企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的原因：

(1)雙方或某一方記賬有錯誤 (2)存在未達賬項

9、未達賬項：是指由于雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項。

重點：銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要是用來核對企業(yè)與開戶銀行雙方的記賬有無差錯，只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。

10、實物資產(chǎn)數(shù)量的清查方法：

(1)實地盤點法 (2)技術(shù)推算法

重點：在往來款項清查過程中，尤其應(yīng)注意查明有無雙方發(fā)生爭議的款項、沒有希望收回的款項以及無法支付的款項，以便及時采取措施進行處理，以避免或減少壞賬損失。

重點：財產(chǎn)清查后，如果實存數(shù)與其賬存數(shù)不一致，會出現(xiàn)兩種情況：實存數(shù)大于賬面數(shù)，稱為盤盈;實存數(shù)小于賬存數(shù)，稱為盤虧。當(dāng)實存數(shù)與賬存數(shù)一致，但財產(chǎn)物資有質(zhì)量問題，不能正常使用，稱為毀損。

重點：對于經(jīng)查明確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)予以核銷。核銷時不必通過待處理財產(chǎn)損益賬戶核算，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后，直接核銷應(yīng)付賬款并轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。即借記應(yīng)付賬款賬戶，貸記營業(yè)外收入賬戶。

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