第四節(jié) 資金流量核算

資金流量核算主要以收入分配和資金運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象。它反映一定時(shí)期各機(jī)構(gòu)部門(mén)收入的形成、分配、使用、資金的籌集和運(yùn)用以及各機(jī)構(gòu)部門(mén)間資金流入和流出情況。

一、 基本概念

1. 實(shí)物交易：指與貨物和服務(wù)的生產(chǎn)與使用、收入分配無(wú)償轉(zhuǎn)移有關(guān)的交易活動(dòng)。

2. 金融交易：指以現(xiàn)金、信用、證券等金融資產(chǎn)負(fù)債為交易對(duì)象的交易活動(dòng)。

3. 增加值：指各種生產(chǎn)活動(dòng)所創(chuàng)造的新增加值，這里按機(jī)構(gòu)部門(mén)進(jìn)行核算，所有機(jī)構(gòu)部門(mén)增加值之行等于生產(chǎn)法GDP。

4. 勞動(dòng)者報(bào)酬：是勞動(dòng)者在生產(chǎn)過(guò)程中付出勞動(dòng)所獲得的收入。在分配過(guò)程中，勞動(dòng)從各生產(chǎn)單位(企業(yè)、政府、住戶等部門(mén))流入到國(guó)內(nèi)住戶部門(mén)，如果存在到國(guó)外就業(yè)和外國(guó)人來(lái)本國(guó)就業(yè)的情況，則勞動(dòng)報(bào)酬收支有可能發(fā)生在國(guó)內(nèi)和國(guó)外之間。

5. 生產(chǎn)稅凈額：指政府強(qiáng)制性地參與增加值的分配所獲得的收入。支付生產(chǎn)稅的是國(guó)內(nèi)的各生產(chǎn)單位，主要是企業(yè)部門(mén)，同時(shí)也可能發(fā)生在政府和住戶部門(mén)，而獲得這部分收入的部門(mén)是政府。

6. 財(cái)產(chǎn)收入：指資產(chǎn)所有者通過(guò)將資產(chǎn)投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程而獲得的收入。具體內(nèi)容包括：因資金借貸所產(chǎn)生的利息，因股票買(mǎi)賣(mài)而產(chǎn)生的紅利，因土地等資產(chǎn)出租所形成的租金，因?qū)＠⑸套u(yù)等無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)，等等?？傮w來(lái)看，財(cái)產(chǎn)收入產(chǎn)生于各種資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)碣Y產(chǎn)使用的報(bào)酬，由資產(chǎn)使用者支付，形成資產(chǎn)所有者的收入。

7. 初次分配總收入：指生產(chǎn)活動(dòng)形成的收入在參與生產(chǎn)活動(dòng)的生產(chǎn)要素的所有者及政府之間的分配。生產(chǎn)要素包括勞動(dòng)力、土地、資本。勞動(dòng)力所有者因提供勞動(dòng)而獲得勞動(dòng)報(bào)酬;土地所有者因出租土地而獲得地租;資本的所有者因資本的形態(tài)不同而獲得不同形式的收入;借貸資本所有者獲得利息收入，股權(quán)所有者獲得紅利或未分配利潤(rùn)。政府因?qū)ιa(chǎn)活動(dòng)或生產(chǎn)要素征稅而獲得生產(chǎn)稅或因?qū)ιa(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)貼而支付生產(chǎn)補(bǔ)貼。初次分配的結(jié)果形成各個(gè)機(jī)構(gòu)部門(mén)初次分配總收入，各機(jī)構(gòu)部門(mén)初次分配總收入之和就等于國(guó)民總收入。

8. 經(jīng)常轉(zhuǎn)移：轉(zhuǎn)移是一個(gè)機(jī)構(gòu)單位向另一個(gè)機(jī)構(gòu)單位提供貨物、服務(wù)或資產(chǎn)，而同時(shí)沒(méi)有從后者獲得任何貨物、服務(wù)或資產(chǎn)作為回報(bào)的一種交易。經(jīng)常轉(zhuǎn)移包括除資本轉(zhuǎn)移之外的所有轉(zhuǎn)移，其形式有收入稅、社會(huì)保險(xiǎn)付款、社會(huì)補(bǔ)助和其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移。

9. 可支配總收入：指在初次分配總收入的基礎(chǔ)上，通過(guò)經(jīng)常轉(zhuǎn)移的形式對(duì)初次分配總收入進(jìn)行再次分配。再分配的結(jié)果形成各個(gè)機(jī)構(gòu)部門(mén)可支配總收入。各機(jī)構(gòu)部門(mén)的可支配總收入之和稱(chēng)為國(guó)民可支配總收入。

10. 總儲(chǔ)蓄：指可支配總收入用于最終消費(fèi)后的差額。各機(jī)構(gòu)部門(mén)的總儲(chǔ)蓄之和稱(chēng)為國(guó)民總儲(chǔ)蓄。

11. 資本轉(zhuǎn)移：指一個(gè)部門(mén)無(wú)償?shù)叵蛄硪粋€(gè)部門(mén)支付用于非金融投資的資金，是一種不從對(duì)方獲取任何對(duì)應(yīng)物作為回報(bào)交易。資本轉(zhuǎn)移具有不同于經(jīng)常轉(zhuǎn)移的兩個(gè)特征：一是轉(zhuǎn)移的目的是用于投資，而不是用于消費(fèi);二是資本轉(zhuǎn)移的實(shí)物形式往往涉及除存貨和現(xiàn)金以外資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，其現(xiàn)金形式往往涉及除存貨以外的資產(chǎn)處置。資本轉(zhuǎn)移包括投資性補(bǔ)助和其他資本轉(zhuǎn)移。

12. 凈金融投資：反映機(jī)構(gòu)部門(mén)或經(jīng)濟(jì)整體資金富裕或短缺的情況。從實(shí)物交易角度看，它是指總儲(chǔ)蓄加資本轉(zhuǎn)移收入凈額減非金融投資后的差額。從金融交易角度看，它是金融資產(chǎn)增加額減負(fù)債增加額的差額，等于資金運(yùn)用合計(jì)與資金來(lái)源合計(jì)的差額。

二、 基本指標(biāo)之間的關(guān)系

(一) 初次分配總收入=增加值-支付勞動(dòng)者報(bào)酬+收到勞動(dòng)者報(bào)酬-支付的生產(chǎn)稅凈額+收到的生產(chǎn)稅凈額-支付的財(cái)產(chǎn)收入+收到的財(cái)產(chǎn)收入

(二) 可支配總收入=初次分配總收入+經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入-經(jīng)常轉(zhuǎn)移支出

(三) 總儲(chǔ)蓄=可支配總收入-最終消費(fèi)

(四) 凈金融投資=總儲(chǔ)蓄+資本轉(zhuǎn)移收入凈額-資本形成總額-其他非金融資產(chǎn)獲得減處置

(五) 凈金融投資=金融資產(chǎn)增加-負(fù)債增加

三、 資金流量表

(一) 基本結(jié)構(gòu)

資金流量表采用矩陣結(jié)構(gòu)。主欄表示交易項(xiàng)目，賓欄代表機(jī)構(gòu)部門(mén)。每個(gè)機(jī)構(gòu)部門(mén)下面列出兩欄，即“來(lái)源”和“使用”欄，分別代表機(jī)構(gòu)部門(mén)資源的籌集和資源的使用，“來(lái)源”放在右端，“使用”放在左端。主欄交易項(xiàng)目交易的不同性質(zhì)分為實(shí)物交易和金融交易，這樣資金流量表就分為主欄不同、賓欄相同的兩大部分，即實(shí)物交易和金融交易部分。

(二) 基本記錄原則

資金流量表采用復(fù)式記賬原理，對(duì)每筆交易都作雙重反映。在實(shí)物交易方面，一個(gè)部門(mén)的收入同時(shí)是對(duì)應(yīng)部門(mén)的支出。收入記錄在來(lái)源方，支出記錄在使用方。在金融交易方面，一個(gè)部門(mén)金融資產(chǎn)的增加(減少)，一般伴隨著對(duì)應(yīng)部門(mén)負(fù)債的增加(減少)。金融資產(chǎn)的增加或減少記錄在使用方，負(fù)債的增加或減少記錄在來(lái)源方。這一記錄原則使資金流量表上的各種收入、支出和金融流量始終保持收支相等、借貸對(duì)應(yīng)的平衡關(guān)系，整張表的上下、左右相互銜接，形成了一個(gè)嚴(yán)密的平衡系統(tǒng)。各個(gè)機(jī)構(gòu)部門(mén)發(fā)生的各種交易都能得到一致反映，社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈一目了然。

(三) 編表方法

資金流量表分為實(shí)物交易和金融交易兩大部分 ，分別由國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和中國(guó)人民銀行編制。資金流量表的基本編表方法是：

1. 按照交易的項(xiàng)目和機(jī)構(gòu)部門(mén)的類(lèi)別，逐項(xiàng)、逐部門(mén)收集原始資料;

2. 按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的概念和原則對(duì)原始資料進(jìn)行加工整理，對(duì)遺漏或有缺口的數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的調(diào)查或參考有關(guān)指標(biāo)放大推算;對(duì)同一交易項(xiàng)目有兩種以上資料的進(jìn)行比較、對(duì)照，選取最佳資料;

3. 將分項(xiàng)資料按照各個(gè)部門(mén)的特點(diǎn)分?jǐn)偟礁鱾€(gè)機(jī)構(gòu)部門(mén)，并在此基礎(chǔ)上得到資金流量表初表;

4. 對(duì)資金流量表初表的實(shí)物交易部分和金融交易部分進(jìn)行反復(fù)平衡，得到實(shí)物交易與金融交易平衡后的資金流量表;

將經(jīng)過(guò)實(shí)物交易與金融交易平衡后的資金流量表與國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的其他部分，如投入產(chǎn)出表、國(guó)際收支表、資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行協(xié)調(diào)，得到最終的資金流量表

一、 資金流量表的分析應(yīng)用

應(yīng)用資金流量表可以進(jìn)行以下方面的分析。

第一是結(jié)合收入分配過(guò)程分析收入的部門(mén)占有結(jié)構(gòu)，即分析每一部門(mén)獲得了多少收入，占有總收入的多大百分比。具體方法是：先就國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值計(jì)算各部門(mén)在價(jià)值創(chuàng)造中所占有的份額;而后就是初次分配總收入計(jì)算各部門(mén)在收入初次分配結(jié)束后所占有的收入份額;最后是就可支配收入計(jì)算各部門(mén)在整個(gè)收入分配完了之后所形成的收入份額。將上述計(jì)算結(jié)果結(jié)合起來(lái)，可以揭示收入分配過(guò)程的特點(diǎn)。

第二是針對(duì)可支配收入分析消費(fèi)與儲(chǔ)蓄的比例關(guān)系，即分析當(dāng)期形成的收入是如何使用的，有多大比例被用于消費(fèi)支出，多大比例被節(jié)余下來(lái)用于投資。具體方法是計(jì)算消費(fèi)率和儲(chǔ)蓄率，計(jì)算公式如下：

消費(fèi)率=最終消費(fèi)支出/可支配收入

儲(chǔ)蓄率=總儲(chǔ)蓄/可支配收入

顯然，這兩個(gè)比例相加之和等于1

第三是分析融資規(guī)模和融資結(jié)構(gòu)。實(shí)際情況顯示，機(jī)構(gòu)部門(mén)的總儲(chǔ)蓄一般不等于它的實(shí)體投資，即資金自給率不等于1.有的部門(mén)是大于1,表現(xiàn)為資金結(jié)余，有的部門(mén)是小于1,表現(xiàn)為資金短缺。部門(mén)資金供求的不平衡，要求建立一些渠道來(lái)調(diào)劑資金的余缺，這些渠道便是融資。資金流量表以指標(biāo)的形式反映了我國(guó)現(xiàn)階段的主要融資工具，分析這些融資工具的結(jié)構(gòu)及其變化，有助于制定合理的金融規(guī)劃和金融政策。

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（責(zé)任編輯：hbz）

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