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三、生產(chǎn)成本費用估算

(一)生產(chǎn)成本費用的構(gòu)成

(二)生產(chǎn)成本費用估算

1．以制造成本法估算項目總成本費用

(1)直接材料費=直接材料(燃料、動力)定額消耗量X計劃單價

(2)直接工資及福利費=∑[產(chǎn)品年產(chǎn)量X計件工資率X(1+14％)]

(3)制造費用：

折舊費=固定資產(chǎn)原值X年綜合折舊率

維簡費=產(chǎn)品產(chǎn)量X定額費用

工資及福利費=車間管理人員工資X(1+14％)

其他制造費用=上述各項費用之和乘以一定百分比

以上四項費用合計為產(chǎn)品制造費用。

(4)產(chǎn)品制造成本=直接材料+直接工資與福利費+制造費用

(5)管理費用=產(chǎn)品制造成本X規(guī)定百分比(如3％)

(6)財務(wù)費用=借款利息凈支出+匯兌凈損失+銀行手續(xù)費

其中：借款利息凈支出=利息支出—利息收入

匯兌凈損失=匯兌損失—匯兌收益

(7)銷售費用=銷售收入X綜合費率(如1％-2％)

(8)期間費用=管理費用+財務(wù)費用+銷售費用

(9)總成本費用=產(chǎn)品制造成本+期間費用

其中：可變成本=直接材料費+直接工資及福利費

固定成本=制造費用+期間費用

(10)經(jīng)營成本=總成本費用—折舊費—維簡費—攤銷費—利息支出

按照制造成本法估算的總成本費用編制“總成本費用估算表”。

2．以費用要素法估算總成本費用

(1)外購原材料、燃料動力。

(2)工資及福利費。職工福利費一般按照工資總額的14％提取。

(3)固定資產(chǎn)折舊費。

(4)修理費。修理費可按下列公式之一估算：

修理費=固定資產(chǎn)原值X計提比率(％)

修理費=固定資產(chǎn)折舊額X計提比率(％)

(5)攤銷費。

(6)維簡費。計算公式為：

礦山維簡費(或油田維護費)=出礦量X計提標準(元／噸)

(7)利息支出。

(8)其他費用。一般按上述費用之和或工資總額的一定比例。

(9)副產(chǎn)品回收。

副產(chǎn)品回收=副產(chǎn)品產(chǎn)量X出廠單價

(10)總成本費用。

總成本費用=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)+(8)—(9)

投產(chǎn)期各年總成本=可變成本X生產(chǎn)負荷+固定成本

總成本費用的估算結(jié)果列入“總成本費用估算表”見書p178

3．單位產(chǎn)品成本的估算

(1)如果項目只生產(chǎn)單一產(chǎn)品?？砂粗圃斐杀痉ㄖ苯佑嬎愠鲈摦a(chǎn)品的單位成本，或按完全成本法求出總成本，再除以年產(chǎn)量。

(2)如果項目生產(chǎn)多種產(chǎn)品，則可采用以下兩種方法：

第一種方法：先將總成本采用系數(shù)法在各種產(chǎn)品之間進行分配，確定各種產(chǎn)品的總成本，然后除以各種產(chǎn)品的年產(chǎn)量，便求得各產(chǎn)品的單位成本。

第二種方法：運用產(chǎn)品制造成本法按各種產(chǎn)品分別測算各車間單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本，再逐步結(jié)轉(zhuǎn)為各種產(chǎn)品的單位成本。

四、銷售收入、銷售稅金及附加的估算

(一)銷售收入的估算步驟

(1)明確產(chǎn)品銷售市場，根據(jù)項目的市場調(diào)查和預(yù)測分析結(jié)果，分別測算出外銷和內(nèi)銷的銷售量。

(2)確定產(chǎn)品的銷售價格。

(3)確定銷售收入。

銷售收入=銷售量X銷售單價

(二)銷售稅金及附加的估算

銷售稅金及附加的計征依據(jù)是項目的銷售收人。銷售稅金及附加中不含有增值稅，因為增值稅是價外稅。建設(shè)期的投資中應(yīng)包含有增值稅。

對銷售收入和銷售稅金及附加的估算結(jié)果應(yīng)編制“銷售收入和銷售稅金及附加估算表”

五、固定資產(chǎn)投資貸款還本付息估算

固定資產(chǎn)投資貸款還本付息估算主要是測算還款期的利息和償還貸款的時間，從而觀察項目的償還能力和收益，為財務(wù)效益評價和項目決策提供依據(jù)。

(一)還本付息的資金來源

根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度的規(guī)定，貸款還本的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。

1．利潤

用于歸還貸款的利潤，一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤。如果是股份制企業(yè)需要向股東支付股利，那么應(yīng)從未分配利潤中扣除分配給投資者的利潤，然后用來歸還貸款。

2．固定資產(chǎn)折舊

鑒于項目投產(chǎn)初期尚未面臨固定資產(chǎn)更新的問題，作為固定資產(chǎn)重置準備金性質(zhì)的折舊基金，在被提取以后暫時處于閑置狀態(tài)。

3．無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷費

攤銷費是按現(xiàn)行的財務(wù)制度計入項目的總成本費用，但是項目在提取攤銷費后，這筆資金沒有具體的用途規(guī)定，具有“沉淀”性質(zhì)，因此可以用來歸還貸款。

4．其他還款資金

這是指按有關(guān)規(guī)定可以用減免的銷售稅金來作為償還貸款的資金來源。進行預(yù)測時，如果沒有明確的依據(jù)，可以暫不考慮。

項目在建設(shè)期借入的全部固定資產(chǎn)投資貸款本金及其在建設(shè)期的借款利息(即資本化利息)兩部分構(gòu)成固定資產(chǎn)投資貸款總額，在項目投產(chǎn)后可由上述資金采源償還。

在生產(chǎn)期內(nèi)，固定資產(chǎn)投資和流動資金的貸款利息，按現(xiàn)行的財務(wù)制度，均應(yīng)計入項目總生產(chǎn)成本費用中的財務(wù)費用。

(二)還款方式及還款順序

項目貸款的還款方式應(yīng)根據(jù)貸款資金的不同來源所要求的還款條件來確定。

1．國外(含境外)借款的還款方式

按照國際慣例，債權(quán)人一般對貸款本息的償還期限均有明確的規(guī)定。要求借款方在規(guī)定的期限內(nèi)按規(guī)定的數(shù)量還清全部貸款的本金和利息。因此，需要利用資本回收系數(shù)計算出在規(guī)定的期限內(nèi)每年需歸還的本息總額，然后按協(xié)議的要求分別采用等額還本付息，或等額還本、利息照付兩種方法。

2．國內(nèi)借款的還款方式

目前雖然借貸雙方在有關(guān)的借貸合同中規(guī)定了還款期限，但在實際操作過程中，主要還是根據(jù)項目的還款資金來源情況進行測算。一般情況下，先償還當年所需的外匯借款本金，然后按照先貸先還、后貸后還，利息高的先還，利息低的后還的順序歸還國內(nèi)借款。

固定資產(chǎn)投資貸款還本付息的計算結(jié)果編制“借款還本付息表”

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（責任編輯：中大編輯）

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