某企業(yè)擬新建一化工產(chǎn)品生產(chǎn)項(xiàng)目，其中設(shè)備從某國(guó)進(jìn)口，重量700噸，裝運(yùn)港船上交貨價(jià)為420萬(wàn)美元，國(guó)際運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為550美元/噸，國(guó)際運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為3%，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率為5%，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1.5%，關(guān)稅稅率為22%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的稅率為17%，銀行外匯牌價(jià)為1美元=6.7元人民幣，該設(shè)備國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)率為3.5%。項(xiàng)目的建筑工程費(fèi)用為2500萬(wàn)元，安裝工程費(fèi)用為1700萬(wàn)元，工程建設(shè)其他費(fèi)用為工程費(fèi)用的20%，基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)率為工程費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用之和的5%，建設(shè)期價(jià)差預(yù)備費(fèi)為靜態(tài)投資的3%。項(xiàng)目建設(shè)期1年，運(yùn)營(yíng)期6年，項(xiàng)目建設(shè)投資全部為自有資金投入，預(yù)計(jì)全部形成固定.資產(chǎn)，其中包含13%可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。固定資產(chǎn)可使用年限為8年，按直線法折舊，殘值率為4%，固定資產(chǎn)余值在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期末收回。運(yùn)營(yíng)期第1年投入流動(dòng)資金1350萬(wàn)元，全部為自有資金，流動(dòng)資金在計(jì)算期末全部收回。項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第1年即達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力,在運(yùn)營(yíng)期間,每年的含稅營(yíng)業(yè)收入為7500萬(wàn)元，其中銷項(xiàng)稅額為900萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)成本為2800萬(wàn)元，其中進(jìn)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元，增值稅附加稅率按應(yīng)納增值稅的12%計(jì)算，所得稅率為25%，行業(yè)基準(zhǔn)投資回收期為5年，企業(yè)投資者可接受的最低稅后收益率為10%。

問(wèn)題:

1.列式計(jì)算該項(xiàng)目的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。

2.列式計(jì)算該項(xiàng)目的建設(shè)投資。

3.列式計(jì)算該項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原值、年折舊費(fèi)和余值。

4.列式計(jì)算項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期各年的調(diào)整所得稅。

問(wèn)題1:

解:

進(jìn)口設(shè)備貨價(jià)(FOB)=420X6. 7=2814. 00(萬(wàn)元)

國(guó)際運(yùn)費(fèi)=550 X700X 6.7/10000=257.95(萬(wàn)元)

國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)= (2814+257. 95) X3%o/ (1-3%o) =9. 24 (萬(wàn)元)

到岸價(jià)(CIF) =2814. 00+257.95+9. 24=3081.19 (萬(wàn)元)

銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=2814.00X 5%=14.07 (萬(wàn)元)

外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=3081.19X1. 5%=46. 22 (萬(wàn)元)

關(guān)稅=3081.19 X22%=677.86 (萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅= (3018.19+677. 86) X 17%=628.33(萬(wàn)元)

進(jìn)口從屬費(fèi)=14.07+46. 22+677. 86+628. 33=1366. 48 (萬(wàn)元)

進(jìn)口設(shè)備原價(jià)(抵岸價(jià)) =3081. 19+1366. 48=4447. 67 (萬(wàn)元)

國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)=4447.67X3. 5%=155. 67(萬(wàn)元)

設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=4447.67+155. 67=4603.34(萬(wàn)元)

問(wèn)題2:

解:

工程費(fèi)用=2500+ 1700+4603.34=8803.34 (萬(wàn)元)

工程建設(shè)其他費(fèi)=8803.34X20%=1760. 67(萬(wàn)元)

基本預(yù)備費(fèi)= (8803. 34+1760.67) X 5%=10564.01X 5%=528.20 (萬(wàn)元)

價(jià)差預(yù)備費(fèi)= (8803. 34+1760.67+528. 20) X3%= 11092.21X 3%=332.77(萬(wàn)元)

建設(shè)投資=8803.34+1760.67+528. 20+332.77=11424. 98(萬(wàn)元)

問(wèn)題3:

解:

固定資產(chǎn)原值=11424.98- (11424. 98X13%) =9939. 73 (萬(wàn)元)

固定資產(chǎn)年折舊費(fèi)=9939.73X (1-4%) /8=1192. 77 (萬(wàn)元)

固定資產(chǎn)余值= 1192. 77X 2+9939.73X 4%=2783.13 (萬(wàn)元)

問(wèn)題 4：

解:

第2年的增值稅=900-170- (11424. 98X 13% )=-755.25(萬(wàn)元)<0，故第2年應(yīng)納增值稅額為0。

第3年的增值稅= 900-170-755. 25=-25.25 (萬(wàn)元) <0， 故第3年應(yīng)納增值稅額為0。

第4年的增值稅= 900-170-25.25=704.75 (萬(wàn)元)

第5年、第6年、第7年的應(yīng)納增值稅=900-170=730 (萬(wàn)元)

第2年、第3年調(diào)整所得稅=[ (7500-900) - (2800-170) -1192. 77-0] X 25%=694.31 (萬(wàn)元)

第4年調(diào)整所得稅=[ (7500-900) - (2800-170) -1192. 77-704. 75X 12%] X 25%=673.19 (萬(wàn)元)

第5年、第6年、第7年的調(diào)整所得稅=[ (7500-900)- (2800-170) -1192. 77-730. 00X12%] X25%=672.41 (萬(wàn)元)

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